房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅在什么情況下應(yīng)當核定征收

2007年2月1日開始執(zhí)行的《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理問題的通知》(國稅發(fā)[2006]187號,以下簡稱187號文),針對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理工作前期出現(xiàn)的問題進行了梳理和規(guī)范,并對《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》(以下簡稱《條例》)及其《實施細則》的有關(guān)條款做了進一步完善。對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅清算做出了更全面、更嚴格、更具體的規(guī)定,標志著房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅

文章闡述稅收籌劃的基本含義及其在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中的重要性,分析房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)土地增值稅的特殊性,總結(jié)多年指導(dǎo)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理的實踐,提出了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅籌劃的主要內(nèi)容和措施,對企業(yè)加強稅務(wù)籌劃,減輕稅負具有一定的借鑒作用。

本文針對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅清算問題,首先概述了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算中存在的各種問題,進而詳細介紹了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算具體實施措施,可以為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的清算管理提供合理的參考。

土地增值稅作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所負擔的最主要稅種,對其進行稅收籌劃意義重大。本文主要圍繞房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的籌劃展開研究和論述,采取理論分析和案例結(jié)合的方法,通過對設(shè)立銷售公司、利息及公共配套設(shè)施扣除、合理的營銷策略這三種稅收籌劃方法的分析和比較,得出每種方法的利弊之后給出選擇稅收籌劃方法的建議,凝練出我國目前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅籌劃存在的問題及對策建議。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所要繳納的稅種當中,其主要的稅種之一是土地增值稅,其稅率跨度大、計算過程繁雜、計算周期也比較長,如何利用稅收籌劃幫助房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)降低稅負水平,在嚴酷競爭的市場中實現(xiàn)收益最大化是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需解決的一個問題。本文以土地增值稅為例對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行稅收籌劃分析,使企業(yè)發(fā)展順應(yīng)市場經(jīng)濟導(dǎo)向,達到降低企業(yè)實際稅負的目標。

一．通過控制增值額進行納稅籌劃\r\n由于土地增值稅是以增值額為基礎(chǔ)的超率累進稅率，因此在確定土地增值稅稅額時，很重要的一點便是確定售出房地產(chǎn)的增值額。土地增值稅籌劃最為關(guān)鍵的一點就是合理合法的控制、降低增值額。增值額是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減去扣除項目金額后的余額，所以，控制增值額的籌劃包括收入籌劃法和成本費用籌劃法。

隨著我國房地產(chǎn)市場的持續(xù)升溫,房產(chǎn)價格大漲,房地產(chǎn)企業(yè)的利潤也一路飄紅.作為與人民生活息息相關(guān)的商品,規(guī)范和合理的政策對于穩(wěn)定房價,確保人民生活穩(wěn)定有重要作用.土地增值稅作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)必須要繳納的稅費,對于調(diào)控房地產(chǎn)利潤,實現(xiàn)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)健康發(fā)展有重要作用,房產(chǎn)企業(yè)必須要嚴格按照法律規(guī)定繳納稅費,科學(xué)的進行稅收籌劃,實現(xiàn)自身收益的同時確保國家稅收.

土地增值稅是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)承擔的一項重要稅種,其稅率較高,稅負重,且稅率為超率累進稅率,不同級次之間稅收負擔差距大,因此,該稅的納稅籌劃受到房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的普遍關(guān)注。鑒于此,從土地增值稅的特點出發(fā),對常用的籌劃策略進行詳盡的介紹,以期為房地產(chǎn)企業(yè)進行納稅籌劃提供有益幫助。

房地產(chǎn)業(yè)是國民經(jīng)濟的重要支柱產(chǎn)業(yè)，其發(fā)展對啟動消費、擴大內(nèi)需、拉動相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和促進國民經(jīng)濟增長具有重要作用。土地增值稅清算，是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)達到土地增值稅清算條件后，依據(jù)稅法規(guī)定，計算應(yīng)當繳納的土地增值稅稅額，并填寫土地增值稅清算申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)資料，辦理土地增值稅清算手續(xù)，結(jié)清該房地產(chǎn)項目應(yīng)繳納土地增值稅稅款的行為。隨著房地產(chǎn)新一輪宏觀調(diào)控的加強，國家稅務(wù)總局發(fā)布了大量有關(guān)土地增值稅清算的文件，作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務(wù)人員，應(yīng)當加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，切實做好土地增值稅的清算。

一、確定合適的利息扣除方式按照《土地增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，財務(wù)費用中的利息支出，允許據(jù)實扣除，但最高不得超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用則按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5％扣除。如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，或不能提供金融機構(gòu)貸款證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用應(yīng)按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10％以內(nèi)按規(guī)定扣除。

房地產(chǎn)業(yè)是國民經(jīng)濟的重要支柱產(chǎn)業(yè),其發(fā)展對啟動消費、擴大內(nèi)需、拉動相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和促進國民經(jīng)濟增長具有重要作用。土地增值稅清算,是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)達到土地增值稅清算條件后,依據(jù)稅法規(guī)定,計算應(yīng)當繳納的土地增值稅稅額,并填寫土地增值稅清算申報表,向主管稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)資料,辦理土地增值稅

土地增值稅是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所需繳納的主要稅種之一,其稅率跨度大、計算繁雜、結(jié)算周期長,如何利用納稅籌劃幫助企業(yè)降低稅負水平,在激烈的市場競爭中實現(xiàn)利益最大化是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需要解決的問題之一。本文在簡要介紹土地增值稅和納稅籌劃的基礎(chǔ)上,分析了土地增值稅納稅籌劃的技巧及風險防范的措施,以期對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的發(fā)展提供一定的指導(dǎo)。

土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人,就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。開征土地增值稅的目

所謂納稅籌劃就是納稅者為實現(xiàn)財務(wù)利益的最大化,在稅收法律、法規(guī)允許或者不禁止的范圍內(nèi)通過對納稅者的組建、融資、投資以及經(jīng)營活動和收益分配等

本文簡單地介紹了納稅籌劃的概念、意義以及土地增值稅的相關(guān)知識,從納稅范圍、銷售收入以及扣除項目三個方面重點闡述了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃的主要措施和內(nèi)容,對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅籌劃工作有一定的參考意義。

企業(yè)稅務(wù)籌劃是企業(yè)納稅人在遵守國家法律、法規(guī)和政策的前提下,通過研究稅法,在合法的前提下,對自身的經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒舆M行事先籌劃和安排,以期盡可能減少納稅成本,謀求最大的稅收利益的一種經(jīng)濟行為。對房地產(chǎn)企業(yè)來說,進行有效的土地增值稅稅收籌劃,減輕納稅負擔,相應(yīng)增加企業(yè)的盈利,是當前及今后企業(yè)發(fā)展中的重要課題。

一、確定合適的利息扣除方式按照《土地增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定,財務(wù)費用中的利息支出,允許據(jù)實扣除,但最高不得超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用則按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5%扣除。如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不能按照轉(zhuǎn)讓房地

轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物產(chǎn)權(quán),并取得收入的單位和個人都要繳納土地增值稅。對一般單位而言,轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及建筑物產(chǎn)權(quán)只是偶然發(fā)生的業(yè)務(wù),屬于營業(yè)外范疇。而對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及建筑物產(chǎn)權(quán)是其主營業(yè)務(wù),由其產(chǎn)生的土地增值稅則是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一個重要稅種。如何進行土地增值稅的清算,是房地產(chǎn)會計的一個難點,本文擬對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的財稅處理進行深入剖析,以便于為房地產(chǎn)企業(yè)會計工作提供借鑒。

本文主要介紹了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅稅收籌劃的必要性,以及稅收籌劃方法。并以案例的形式分析了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行增值稅稅收籌劃的具體運用。

對于房地產(chǎn)行業(yè)來說,土地增值稅是其所需要繳納的主要稅負之一。由于土地增值稅實行超額累進稅率,即單位或個人的增值收入越多,所征收或所需要繳納的稅負便越多;反之,則越少。針對土地增值稅納稅機制的特殊性,企業(yè)如何充分利用國家優(yōu)惠政策,合理有效的進行土地增值稅收籌劃便成為目前土地開發(fā)企業(yè)需要考慮的一個關(guān)鍵問題。本篇文章結(jié)合我國土地資源開發(fā)現(xiàn)狀,對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收規(guī)劃作深入、詳細的探析,并得出相關(guān)結(jié)論,供同行參考。

伴隨著中國房地產(chǎn)市場近些年來價格的不斷上漲,社會公眾對房價宏觀調(diào)控的呼聲也越來越高漲。中央、省市不斷出臺有關(guān)政策進行調(diào)控,其中有關(guān)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理是各界關(guān)注的一個熱點。自2007年該項政策實施以來的效果和影響如何以及下一步如何發(fā)揮好抑制房價的作用等值得研究。

房地產(chǎn)土地增值稅是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)最重要的稅種之一。由于其納稅機制存在著一定的特殊性，所以能否有效地實行稅收籌劃對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)十分重要。隨著房地產(chǎn)在我國經(jīng)濟的地位越來越重要，土地增值稅稅收慢慢成為房地產(chǎn)企業(yè)的重要內(nèi)容。本文從扣除項目金額、對房產(chǎn)合理定價和不同增值率房產(chǎn)三個方面，結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)案例論述土地增值稅稅收籌劃的相關(guān)對策。