房地產(chǎn)企業(yè)營改增相關(guān)稅負(fù)問題

營改增\"是我國為完善稅制,消除重復(fù)征稅的問題,促進社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整而實行的稅收體制改革。目前有很多行業(yè)已經(jīng)實施營改增,根據(jù)國家統(tǒng)一的部署,2016年全國所有的行業(yè)都將被納入營改增范圍,這其中也包括房地產(chǎn)企業(yè)。營改增的實施對遏制房價大幅上漲,促進房地產(chǎn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有一定的意義,但同時也給房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)和利潤帶來的一定的影響,就這些問題企業(yè)要做好應(yīng)對的準(zhǔn)備。

2016年將是房地產(chǎn)行業(yè)迎來全面稅制改革的關(guān)鍵一年。在尚待推廣實施\"營改增\"的幾個行業(yè)中,房地產(chǎn)行業(yè)關(guān)系著國計民生,因其業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和特殊性,尤其成為業(yè)界關(guān)注的熱點。房地產(chǎn)企業(yè)在這次稅制改革面前何去何從,\"營改增\"后究竟會對房企產(chǎn)生哪些影響,企業(yè)應(yīng)采取哪些措施積極應(yīng)對,針對這些問題進行了一系列探討,希望給房企實務(wù)方面帶來一些借鑒和啟示。

所謂\"營改增\"就是營業(yè)稅改增值稅,隨著財稅(2016)36號的發(fā)布,\"營改增\"已經(jīng)覆蓋整個社會,房地產(chǎn)企業(yè)作為稅收大戶,面臨著一系列的挑戰(zhàn),同時也迎來發(fā)展的機遇,本文根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)狀,研究\"營改增\"產(chǎn)生的影響,并提出相應(yīng)的應(yīng)對策略。

2015年是\"營改增\"稅制改革的收官之年,如何對還未納入\"營改增\"范圍的房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)進行稅制改革,特別是如何對房地產(chǎn)業(yè)進行稅制改革成為輿論關(guān)注的焦點之一。針對是否考慮土地增值稅情況,本文對\"營改增\"前后房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)進行對比,分析房地產(chǎn)企業(yè)減負(fù)的方法。

當(dāng)前為建立健全相對科學(xué)發(fā)展的稅收制度,完善稅制,剔除重復(fù)征稅,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),開始實施\"營改增\"的試點工作。隨著\"十二五規(guī)劃\"的進一步實施,市場預(yù)言今年將會是營業(yè)稅改增值稅(營改增)稅制改革的收官之年?；诖?對于房地產(chǎn)業(yè)而言,房地產(chǎn)業(yè)在繳納營業(yè)稅中屬于特殊的行業(yè),因而,繳納營業(yè)稅的過程中也面臨\"營改增\"問題。\"營改增\"對房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生較為深遠(yuǎn)的影響?；诖?文章結(jié)合當(dāng)前房地產(chǎn)的現(xiàn)狀,對\"營改增\"對房地產(chǎn)企業(yè)的影響進行分析。

2016年3月18日下午,國務(wù)院常務(wù)會議審議通過了全面推開\"營改增\"試點方案,明確自2016年5月1日起,全面推開營改增試點,將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點范圍。其中,建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅率確定為11%,按照方案要求,營改增后要確保所有行業(yè)不增負(fù)。房地產(chǎn)企業(yè)有必要以稅制改革為發(fā)展契機,未雨綢繆,作出應(yīng)對措施,實現(xiàn)企業(yè)的跨越式發(fā)展。

一、\"營改增\"對房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)的影響房地產(chǎn)開發(fā)涉及的勘察設(shè)計、技術(shù)研發(fā)、廣告費等支出,相關(guān)行業(yè)已先行\(zhòng)"營改增\

根據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計，房地產(chǎn)業(yè)涉及上下游行業(yè)眾多、業(yè)務(wù)形態(tài)豐富、與人民生活息息相關(guān)，房地產(chǎn)行業(yè)稅制改革情況的變動對未來國家經(jīng)濟發(fā)展和稅收趨勢以及稅收體制改革的未來發(fā)展方向都會產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。同時，在房地產(chǎn)行業(yè)已經(jīng)進入薄利時代的情況下，分析“營改增”的實施對房地產(chǎn)行業(yè)的稅負(fù)影響，研究降低稅負(fù)的對策，采取有效的生產(chǎn)經(jīng)營模式，調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，將有助于幫助逐步陷入困境的房地產(chǎn)企業(yè)降低成本、增加利潤、節(jié)約現(xiàn)金流，從而增強企業(yè)的持續(xù)發(fā)展能力。

隨著經(jīng)濟及企業(yè)多樣化經(jīng)營的發(fā)展,現(xiàn)行的財稅制度的局限性逐步凸顯出來。為減少財務(wù)管理對企業(yè)發(fā)展的制約效應(yīng)。2011年國務(wù)院頒發(fā)了《營業(yè)稅改增值稅試點方法》[1]。制度一經(jīng)頒布受到相關(guān)部門及企業(yè)的高度關(guān)注。很多企業(yè)都在積極推進\"營改增\"制度的實施。一、\"營改增\"制度及其對房地產(chǎn)企業(yè)的影響\"營改增\"是指將企業(yè)繳納的營業(yè)稅改為增值稅的一種財稅制度。[2]這一制度的實施可以有效規(guī)避重復(fù)征稅問題,提高

隨著\"十二五規(guī)劃\"的進一步實施及\"營改增\"試點工作的深入推進,對建筑及房地產(chǎn)相關(guān)行業(yè)的營改增稅制改革已是勢在必行。本文就\"營改增\"可能對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)產(chǎn)生的影響進行分析,并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)對策,以期為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)及早作出稅務(wù)籌劃提供參考,從而實現(xiàn)行業(yè)的良性發(fā)展。

稅制改革對房地產(chǎn)企業(yè)提出了很高的要求,經(jīng)測算,“營改增”后企業(yè)必須做到取得的可抵扣進項稅額達到取得的銷項稅額的比例的50%,才能使企業(yè)稅負(fù)不高于營業(yè)稅稅制情況下的稅負(fù)水平.為了達到這個目標(biāo),企業(yè)應(yīng)該加強財務(wù)風(fēng)險的防范意識,做好納稅籌劃工作,并且梳理日常經(jīng)營活動中的重點涉稅事項,做到規(guī)避風(fēng)險,平穩(wěn)過渡.

實行營改增之后,稅收的范圍也相應(yīng)的做出調(diào)整,與房地產(chǎn)企業(yè)有關(guān)的成本在一定水平做了下降處理,這會產(chǎn)生很大的影響對于企業(yè)所得稅、管理發(fā)票方面和計算成本.對于房地產(chǎn)企業(yè)而言,營改增可以帶來機會也可以帶來挑戰(zhàn),我國的重要產(chǎn)業(yè)之一就是房地產(chǎn),相關(guān)稅收部門也應(yīng)該認(rèn)真管理相關(guān)稅收內(nèi)容,這樣對于其順利健康的發(fā)展才有所幫助,在此將分析房地產(chǎn)企業(yè)受到營改增的影響,以及相關(guān)措施,讓政策順利實行,幫助房地產(chǎn)企業(yè)順利前進.

面對營業(yè)稅中出現(xiàn)的全額征稅、重復(fù)征稅的弊端,實行“營改增”政策能夠有效降低房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān),促進經(jīng)濟發(fā)展?！盃I改增”給房地產(chǎn)企業(yè)帶來好處的同時也帶來了一系列影響,因此,本文著眼于房地產(chǎn)企業(yè),分析“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)帶來的影響,并由此提出相應(yīng)措施,從而盡量避免“營改增”給房地產(chǎn)企業(yè)帶來的不良影響。

2011年經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了營業(yè)稅改增值稅(簡稱\"營改增\")試點方案,并力爭在\"十二五規(guī)劃\"綱要期間全面完成\"營改增\"的財稅改革。2015年是\"十二五規(guī)劃\"的最后一年,因此也將是\"營改增\"稅制改革的收官之年,同時也將是財稅體制改革同時跨越房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)四道鴻溝的最后一程,更是完善公平的財稅政策體制、建立健全與國際接軌的稅收制度的華麗轉(zhuǎn)身。作為自1994年稅改以來,流轉(zhuǎn)稅

自2016年5月1日起，我國在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅改革（以下簡稱“營改增”）試點，房地產(chǎn)業(yè)納入“營改增”試點，將給房地產(chǎn)業(yè)帶來了新的挑戰(zhàn)和機遇。本文首先分析房地產(chǎn)“營改增”試點有關(guān)稅收規(guī)定和政策，分析“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生影響，最后提出房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對“營改增”的有效措施。

2016年5月1日起，房地產(chǎn)業(yè)被納入了“營改增”改革的的試點范圍，這對于房地產(chǎn)行業(yè)機會與挑戰(zhàn)并存。這項重大的稅制改革對于我國房地產(chǎn)行業(yè)的健康發(fā)展具有重要的意義。

隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善,我國經(jīng)濟國際化趨勢不斷加強,在這個經(jīng)濟背景下,必須不斷地完善稅收體制,加快與國際接軌.然而,我國現(xiàn)行的稅收體制存在許多問題,制約著經(jīng)濟的發(fā)展.財政部、國家稅務(wù)總局對交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(簡稱\"6+1\")開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅的試點,力爭在\"十二五\"期間逐步推廣到全國范圍,營業(yè)稅將逐漸退出歷史舞臺.認(rèn)真學(xué)習(xí)\"營改增\"政策,對企業(yè)發(fā)展具有重大意義.本文主要介紹了國家\"營改增\"的含義,闡述了營業(yè)稅改征增值稅內(nèi)容和意義,并分析了這一政策給企業(yè)稅負(fù)帶來的影響.從而提出相關(guān)對策,使企業(yè)更好的適應(yīng)新的政策,并獲得更好的發(fā)展.

房地產(chǎn)企業(yè)\"營改增\"是大勢所趨,在分析\"營改增\"前后稅負(fù)變化時,從實務(wù)角度出發(fā)區(qū)分了\"甲供材料\"和\"包工包料\"兩種不同模式下房地產(chǎn)企業(yè)\"營改增\"的變化,考慮了營業(yè)稅在所得稅前的抵稅效應(yīng),綜合分析其稅負(fù)變化,創(chuàng)建模型進行分析,發(fā)現(xiàn)實行\(zhòng)"營改增\"對\"甲供材料\"模式更有利,減稅效果更好,同時指出企業(yè)能夠取得增值稅可抵扣金額的成本比例是\"營改增\"在制定稅率時重點考慮的因素。

2016年3月5日兩會政府報告提出:從5月1日起,全面實施營改增。隨著我國\"營改增\"改革的實行,我國房地產(chǎn)\"營改增\"改革與建筑業(yè)\"營改增\"同時進行,作為國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè),房地產(chǎn)企業(yè)占有著\"牽一發(fā)而動全身\"的重要地位。\"營改增\"如何在房地產(chǎn)企業(yè)順利推行,房地產(chǎn)企業(yè)如何應(yīng)對其帶來的各種風(fēng)險與挑戰(zhàn)已經(jīng)成為我們需要面對與解決的問題。為了解決\"營改增\"后房地產(chǎn)企業(yè)所面臨的諸多問題,現(xiàn)分析\"營改增\"對房地產(chǎn)企業(yè)的影響并作出相應(yīng)的對策。

營業(yè)稅改為增值稅將直接影響房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)行稅負(fù)水平。為了更有效地進行直觀分析,對比在不同條件下房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)變化,對未納入\"營改增\"范圍的行業(yè)進行稅制改革,特別是如何對房地產(chǎn)業(yè)進行稅制改革成為輿論關(guān)注的焦點之一。針對是否考慮土地增值稅情況,就\"營改增\"前后房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)進行對比,以青島岳洋宇房地產(chǎn)有限公司為例,分析房地產(chǎn)企業(yè)減負(fù)的方法。通過對\"營改增\"后房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)變化分析預(yù)測,對\"營改增\"前后房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)情況進行分析。

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的成熟,各項改革已逐漸深入到各行各業(yè)。而房地產(chǎn)企業(yè)則是由于在營業(yè)稅稅制下形成了重復(fù)征稅、與關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)發(fā)展不相匹配等弊端。為了能夠消除相關(guān)弊端,也為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟體制的需要,2016年5月1日,全國推行\(zhòng)"營改增\"試點,房地產(chǎn)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅種將會從營業(yè)稅轉(zhuǎn)化為增值稅,征稅機構(gòu)同時也產(chǎn)生了相應(yīng)的變化,不再由地稅部門負(fù)責(zé),而是轉(zhuǎn)化為國稅部門,該稅制改革

自2016年3月23日財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布財稅〔2016〕36號《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》后,建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)的營改增工作正式拉開序幕。2016年7月4日,中國財政部會計司起草了財辦會[2016]27號《關(guān)于增值稅會計處理的規(guī)定（征求意見稿）》,就增值稅會計處理的規(guī)范問題廣泛征求意見。筆者作為一名房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)從業(yè)者,認(rèn)真學(xué)習(xí)了相關(guān)文件后,結(jié)合所在公司及同業(yè)的相關(guān)做法,就房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營改增后的會計處理問題總結(jié)了一些心得,以供大家探討。