公路工程營(yíng)業(yè)稅改征增值稅計(jì)價(jià)依據(jù)方案

附件 水利工程營(yíng)業(yè)稅改征增值稅計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整辦法 根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅 試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）、《住房城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于做 好建筑業(yè)營(yíng)改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知》（建辦標(biāo) [2016]4號(hào)）等文件要求，結(jié)合水利工程實(shí)際情況，制訂本辦法。 本辦法包括工程部分和水土保持工程部分，工程部分作為水利 部水總[2014]429號(hào)文發(fā)布的《水利工程設(shè)計(jì)概（估）算編制規(guī)定》 （工程部分）等現(xiàn)行計(jì)價(jià)依據(jù)的補(bǔ)充規(guī)定，水土保持工程部分作為 水利部水總[2003]67號(hào)文發(fā)布的《水土保持工程工程概（估）算 編制規(guī)定》等現(xiàn)行計(jì)價(jià)依據(jù)的補(bǔ)充規(guī)定。 一、工程部分 （一）費(fèi)用構(gòu)成 1．建筑及安裝工程費(fèi)由直接費(fèi)、間接費(fèi)、利潤(rùn)、材料補(bǔ)差及 稅金組成，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，稅金指增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，間接費(fèi) 增加城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方

關(guān)于我省水利工程營(yíng)業(yè)稅改征增值稅計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的通知

水利工程營(yíng)業(yè)稅改征增值稅計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整辦法 根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試 點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）、《住房城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于 做好建筑業(yè)營(yíng)改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知》（建 辦標(biāo)[2016]4號(hào)）等文件要求，結(jié)合水利工程實(shí)際情況，制訂本 辦法。 本辦法包括工程部分和水土保持工程部分，工程部分作為水利 部水總[2014]429號(hào)文發(fā)布的《水利工程設(shè)計(jì)概（估）算編制規(guī) 定》（工程部分）等現(xiàn)行計(jì)價(jià)依據(jù)的補(bǔ)充規(guī)定，水土保持工程部 分作為水利部水總[2003]67號(hào)文發(fā)布的《水土保持工程工程概 （估）算編制規(guī)定》等現(xiàn)行計(jì)價(jià)依據(jù)的補(bǔ)充規(guī)定。 一、工程部分 （一）費(fèi)用構(gòu)成 1．建筑及安裝工程費(fèi)由直接費(fèi)、間接費(fèi)、利潤(rùn)、材料補(bǔ)差及 稅金組成，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，稅金指增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，間接 費(fèi)增加城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加，并

水利工程營(yíng)業(yè)稅改征增值稅計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整辦法

全面推行“營(yíng)改增”試點(diǎn)方案,將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍,是國(guó)家及時(shí)推行稅制改革,為企業(yè)減負(fù)的重大國(guó)策?，F(xiàn)就交通運(yùn)輸部發(fā)布的《交通運(yùn)輸部辦公廳關(guān)于印發(fā)〈公路工程營(yíng)業(yè)稅改征增值稅計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整方案〉的通知》的調(diào)整內(nèi)容,營(yíng)改增的計(jì)價(jià)原理、如何進(jìn)行除稅及費(fèi)率調(diào)整做一些解讀。

為適應(yīng)國(guó)家稅制改革要求，建筑業(yè)自2016年5月1日起納人營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍的規(guī)定，對(duì)公路工程營(yíng)業(yè)稅改增值稅編制工程造價(jià)過(guò)程中的變化內(nèi)容進(jìn)行分析，提出了需注意的問(wèn)題，旨在為編制公路工程造價(jià)人員提供借鑒。

國(guó)家\"十二五\"規(guī)劃提出,加快財(cái)稅體制改革,擴(kuò)大增值稅征稅范圍,2015年基本實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增的全覆蓋。建筑業(yè)行業(yè)特點(diǎn)復(fù)雜,營(yíng)改增涉及面廣,房屋建筑物的抵扣對(duì)其他社會(huì)行業(yè)和地方財(cái)政收入以及財(cái)稅體制產(chǎn)生重大影響,因此遲遲未納稅營(yíng)改增范圍。文章梳理了建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅現(xiàn)行政策,并從稅率設(shè)計(jì)、納稅人、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣方面提出了建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改正增值稅面臨的問(wèn)題。

本文在研究建筑業(yè)"營(yíng)改增"原理與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁機(jī)制、改革效應(yīng)與發(fā)展契機(jī)的基礎(chǔ)上,分析了建筑業(yè)"營(yíng)改增"所面臨的稅務(wù)環(huán)境與業(yè)務(wù)難題,基于稅負(fù)測(cè)算與實(shí)證分析,探索總結(jié)了建筑業(yè)企業(yè)面臨的造價(jià)、稅收等方面的稅負(fù)變化、繳稅地點(diǎn)確定、計(jì)稅依據(jù)、執(zhí)行差異、稅負(fù)跨期等相關(guān)問(wèn)題的預(yù)測(cè)及建筑安裝企業(yè)內(nèi)部如何適應(yīng)"營(yíng)改增"變化要求,以及"營(yíng)改增"后建筑業(yè)企業(yè)面臨的困難等相關(guān)問(wèn)題,提出建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)對(duì)的適應(yīng)性策略,并針對(duì)建筑業(yè)"營(yíng)改增"稅制從財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)方面提出加強(qiáng)管理的意見(jiàn)及建議。

建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅在即，本文從建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增殖稅的可行性出發(fā)，結(jié)合建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增殖稅的難點(diǎn)，從建筑業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)、材料來(lái)源方式、施工機(jī)械取得渠道，以及改征影響面等角度出發(fā)，提出了建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增殖稅的相關(guān)建議。

關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅調(diào)整 內(nèi)蒙古自治區(qū)現(xiàn)行計(jì)價(jià)依據(jù)實(shí)施意見(jiàn) 一、適用范圍 凡在內(nèi)蒙古自治區(qū)行政區(qū)域內(nèi)，執(zhí)行內(nèi)蒙古自治區(qū)房屋建 筑、裝飾、修繕、抗震加固工程，安裝工程，市政基礎(chǔ)設(shè)施及 市政維修養(yǎng)護(hù)工程，園林建筑、綠化、養(yǎng)護(hù)工程（以下簡(jiǎn)稱(chēng)為“建 設(shè)工程”）等現(xiàn)行計(jì)價(jià)依據(jù)及配套費(fèi)用定額，按本實(shí)施意見(jiàn)執(zhí)行。 二、實(shí)施時(shí)間 （一）《建設(shè)工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016 年5月1日（含）后的建設(shè)工程項(xiàng)目，應(yīng)按本實(shí)施意見(jiàn)執(zhí)行。 （二）未取得《建設(shè)工程施工許可證》的，建設(shè)工程承包 合同注明的開(kāi)工日期在2016年5月1日（含）后的建設(shè)工程項(xiàng) 目，應(yīng)按本實(shí)施意見(jiàn)執(zhí)行。 三、計(jì)價(jià)規(guī)則及調(diào)整辦法 建筑業(yè)營(yíng)改增后，工程造價(jià)按“價(jià)稅分離”計(jì)價(jià)規(guī)則調(diào)整。即： 工程造價(jià)=稅前工程造價(jià)×（1+11%），其中，11%為建筑業(yè) 擬征增值稅稅率，稅前工程造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)

建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收對(duì)象除了建筑勞務(wù)以外還包括外購(gòu)的建材設(shè)備等貨物,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后,采用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的一般計(jì)稅方法,因改征后的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅率與進(jìn)項(xiàng)稅率不一致,會(huì)對(duì)建筑業(yè)納稅行為產(chǎn)生很大影響,本文通過(guò)比較建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅前后不同行為,分析存在的問(wèn)題,以及產(chǎn)生問(wèn)題的原因,并提出解決的方法。

本文首先回顧了我國(guó)增值稅改革的發(fā)展歷程,然后分析了我國(guó)增值稅改革的發(fā)展趨勢(shì),并在此基礎(chǔ)上結(jié)合實(shí)例分析了增值稅轉(zhuǎn)型和營(yíng)業(yè)稅并入增值稅等一系列改革對(duì)我國(guó)建筑業(yè)稅負(fù)與投資方面的影響。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法

建筑業(yè)作為國(guó)家的支柱產(chǎn)業(yè)，每年可創(chuàng)造大量的產(chǎn)值、收入。然而，由于建筑行業(yè)的特殊性，許多企業(yè)既是產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，又是產(chǎn)品的安裝企業(yè)，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的征收以收入全額作為計(jì)稅基礎(chǔ)，不可避免會(huì)存在重復(fù)征稅。目前，建筑業(yè)將面臨著稅收政策的重大變革，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)建筑業(yè)帶來(lái)的影響也是前所未有的，作為建筑業(yè)的相關(guān)部門(mén)和企業(yè)應(yīng)及時(shí)做好準(zhǔn)備積極應(yīng)對(duì)。

關(guān)于增值稅稅基的計(jì)算方法,在國(guó)際上有很多理論研究,并且漸漸的被應(yīng)用在各行業(yè)的增值稅收入的預(yù)測(cè)計(jì)算中。本文主要研究建筑行業(yè)的增值稅的征收情況,根據(jù)2007年建筑行業(yè)的投入產(chǎn)出表,以及我國(guó)相關(guān)的統(tǒng)計(jì)年鑒,利用生產(chǎn)法估算建筑業(yè)行業(yè)的增值稅稅基。

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和改革的深入,營(yíng)業(yè)稅和增值稅共存的矛盾所帶來(lái)的問(wèn)題日益嚴(yán)重,在我國(guó)《國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要》中,已經(jīng)將兩稅合一列為改革和完善稅收制度的一項(xiàng)重要內(nèi)容。為了避免重復(fù)征稅現(xiàn)象,把現(xiàn)行征收營(yíng)業(yè)稅的行為全部或部分納入增值稅的征收范疇,用增值稅取代營(yíng)業(yè)稅?，F(xiàn)階段,我國(guó)建筑業(yè)的稅收征收存在較多問(wèn)題,一定程度上是由對(duì)建筑業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅引起的。本文就營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)建筑業(yè)稅負(fù)影響進(jìn)行了簡(jiǎn)單分析。

本文從建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增殖稅的可行性出發(fā),結(jié)合建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增殖稅的難點(diǎn),提出了建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增殖稅的相關(guān)建議。

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與進(jìn)步,科學(xué)技術(shù)的不斷改革與創(chuàng)新,建筑行業(yè)發(fā)展得到了質(zhì)的飛躍。建筑業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程的重中之重,是一個(gè)必不可缺的關(guān)鍵環(huán)節(jié),直接關(guān)系到其穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。因此,基于營(yíng)改增的背景環(huán)境下,建筑企業(yè)要充分了解掌握到營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)企業(yè)稅務(wù)工作造成的影響,要有針對(duì)性的采取解決措施,積極適應(yīng)國(guó)家政策的制度改革,促進(jìn)企業(yè)和諧的發(fā)展。本文將進(jìn)一步對(duì)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)建筑企業(yè)的影響展開(kāi)分析與探討。

2011年11月16日財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于印發(fā)的通知》(財(cái)稅[2011]110號(hào))拉開(kāi)稅制改革序幕。建筑行業(yè)作為重要國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要物質(zhì)生產(chǎn)部門(mén),在此次改革中如何應(yīng)對(duì)。筆者結(jié)合在建筑企業(yè)工作的實(shí)際,對(duì)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)建筑企業(yè)影響進(jìn)行探討,并提出相關(guān)建議。

建筑業(yè)在國(guó)內(nèi)的生產(chǎn)總值中占著較大的比重,在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中有著重要的地位和作用,因此對(duì)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的分析具有著一定的必要性。本文通過(guò)對(duì)收入,成本,現(xiàn)金流,及利潤(rùn)水平的對(duì)比研究,分析了營(yíng)改增對(duì)建筑業(yè)現(xiàn)金流和經(jīng)營(yíng)成果的影響。并得出了結(jié)論:建筑業(yè)的收入和成本將會(huì)隨著營(yíng)改增而減少,可抵扣的增值稅在總收入中占的比重將決定著利潤(rùn)的大小。

增值稅改革具有短期減稅效應(yīng),能夠明顯減輕施工企業(yè)稅負(fù),促進(jìn)施工企業(yè)發(fā)展,提升施工企業(yè)的整體實(shí)力。探討了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)的影響,具有一定的參考價(jià)值。

關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅調(diào)整 內(nèi)蒙古自治區(qū)現(xiàn)行計(jì)價(jià)依據(jù)實(shí)施方案 一、適用范圍 凡在內(nèi)蒙古自治區(qū)行政區(qū)域內(nèi)，執(zhí)行內(nèi)蒙古自治區(qū)房屋建 筑、裝飾、修繕、抗震加固工程，安裝工程，市政基礎(chǔ)設(shè)施及 市政維修養(yǎng)護(hù)工程，園林建筑、綠化、養(yǎng)護(hù)工程（以下簡(jiǎn)稱(chēng)為 “建設(shè)工程”）等現(xiàn)行計(jì)價(jià)依據(jù)及配套費(fèi)用定額，按本實(shí)施方案 執(zhí)行。 二、實(shí)施時(shí)間 （一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016 年5月1日（含）后的建設(shè)工程項(xiàng)目，應(yīng)按本實(shí)施方案執(zhí)行。 （二）未取得《建筑工程施工許可證》的，建設(shè)工程承包 合同注明的開(kāi)工日期在2016年5月1日（含）后的建設(shè)工程項(xiàng) 目，應(yīng)按本實(shí)施方案執(zhí)行。 三、計(jì)價(jià)規(guī)則及調(diào)整辦法 建筑業(yè)營(yíng)改增后，工程造價(jià)按“價(jià)稅分離”計(jì)價(jià)規(guī)則調(diào)整。 即：工程造價(jià)=稅前工程造價(jià)×（1+11%），其中，11%為建筑 業(yè)擬征增值稅稅率，稅前工程造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工 機(jī)具使用