建筑業(yè)營改增后甲供材料對應交增值稅影響

截至2015年10月，我國已陸續(xù)在交通運輸業(yè)，部分現(xiàn)代服務業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)等行業(yè)實行營業(yè)稅改征增值稅，并計劃于2015年底全面實施營業(yè)稅改征增值稅。本文介紹了我國已實行的“營改增”內(nèi)容，并結合相關稅收政策，提出了“營改增”后增值稅納稅籌劃的一些思路。

截至2015年10月,我國已陸續(xù)在交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)等行業(yè)實行營業(yè)稅改征增值稅,并計劃于2015年底全面實施營業(yè)稅改征增值稅。本文介紹了我國已實行的\"營改增\"內(nèi)容,并結合相關稅收政策,提出了\"營改增\"后增值稅納稅籌劃的一些思路。

1 建筑業(yè)營改增增值稅會計核算綜合案例 靳萬一 （根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)資料整理，定稿日期：2016年6月20日） 案例背景： 甲公司于2005年底成立，下設a、b、c三個項目部，2016年5月中標公 路建設a項目、房屋建筑b項目，由甲公司統(tǒng)一簽訂合同。a項目合同總造價 81,567,777.2元（含增值稅8,083,293.24元），b項目合同總造價1億元（不含 增值稅）。2015年3月開工的c項目，c項目合同金額2,600萬元。a、b、c 項目部均已辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。 案例假設條件： 建筑業(yè)于2016年5月1日開始完成“營改增”，甲公司適用一般計稅方法， 增值稅稅率11%，a、b、c項目部“營改增”后統(tǒng)一由甲公司開具增值稅專用發(fā) 票。 甲公司以匯總納稅方式，繳納增值稅，即項目部預征、法人匯總繳納，項目 部所在地預征

＂營改增＂是我國稅制改革的一個關鍵環(huán)節(jié),可以有效降低重復征稅的問題。建筑業(yè)在實施了＂營改增＂以后,稅收負擔率壓力比較大。建筑業(yè)作為國民經(jīng)濟的一項支柱性產(chǎn)業(yè),如何減少稅收支出,從而實現(xiàn)＂營改增＂后行業(yè)稅負只減不增,增值稅籌劃就變得必不可少。本文主要對＂營改增＂給建筑企業(yè)帶來的影響進行分析,并提出具體的增值稅納稅籌劃對策,以期有效降低建筑企業(yè)的實際稅負,提高企業(yè)競爭力。

\"營改增\"不僅是我國稅制改革中含有的一項關鍵內(nèi)容,同時還能夠有效避免建筑企業(yè)發(fā)生重復征稅的問題。在\"營改增\"政策得到有效實施后,建筑企業(yè)所面臨的稅收負擔壓力日益上升,因此建筑企業(yè)需要對其增值稅相關內(nèi)容進行有效的統(tǒng)籌工作,從而為建筑企業(yè)自身提升競爭優(yōu)勢,改善建筑企業(yè)內(nèi)部存有的稅負問題。

煤炭企業(yè)是我國重要的戰(zhàn)略性基礎行業(yè),挖掘增值稅的潛力可以有效降低煤炭企業(yè)稅負,進而提升其在行業(yè)中的競爭力.本文從煤炭行業(yè)的當前增值稅著手,結合煤炭企業(yè)經(jīng)營情況和增值稅有關法規(guī)、優(yōu)惠政策,著重闡述增值稅納稅籌劃的具體措施,以最終達到煤炭企業(yè)價值最大化的目的.

\"營改增\"是我國稅收政策重要的改革舉措,在不斷推進的過程中有效降低了企業(yè)的稅負,提升了企業(yè)活力,為促進我國社會經(jīng)濟的長久持續(xù)發(fā)展提供了充足的動力。但\"營改增\"的實施,使企業(yè)在適應新政策的也同時面臨較大的挑戰(zhàn),企業(yè)應合理利用政策優(yōu)惠,合理選擇銷售方式,恰當?shù)倪x擇購買渠道,采用納稅期遞延法；加強企業(yè)增值稅專用發(fā)票管理,對財務人員進行專業(yè)培訓,完善稅務管理體系,提升財務能力加強制度管理,有效避免重復納稅,促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

本文在現(xiàn)有國家規(guī)定的增值稅會計科目及核算基礎上進行進一步設計和分析,探討如何細化施工企業(yè)增值稅會計科目及核算,理清增值稅會計科目與申報納稅內(nèi)在鉤稽關系,為企業(yè)的稅收管理工作提供保障。

財政部為規(guī)范企業(yè)增值稅業(yè)務的會計處理,在2016年12月初制定下發(fā)了《增值稅會計處理規(guī)定》,對增值稅涉稅業(yè)務做出了明確解釋.本文結合該規(guī)定的具體內(nèi)容和增值稅法的相關條款,闡述\"營改增\"后增值稅會計核算的變化,并進一步分析了實踐中的認識誤區(qū).

本文針對“營改增”后，建筑工程計價中對增值稅附加，即城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計算進行探討，并說明進項稅額、增值稅附加的計算方法及過程。

什么是營改增,這是我國在稅制改革方面的重要環(huán)節(jié),此改革主要針對對企業(yè)重復征稅問題進行有效的降低.但對于建筑行業(yè)來說,在實行營改增政策后,增加了稅收的負擔率.這對于我國經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)來講,是一個巨大的壓力.如何在實施此項改革后,減少建筑行業(yè)的稅收支出,實現(xiàn)政策追求的稅收只減不增,成為了建筑企業(yè)首要解決的問題之一.本文對改革前后企業(yè)納稅情況進行對比,從而對建筑行業(yè)增值稅納稅進行籌劃分析.

序號材料名稱規(guī)格 計量 單位 含稅單價除稅單價增值稅率備注 1細砂t43.0041.773% 2中砂t83.0080.633% 3碎石5-16mmt86.0083.543% 4碎石5-20mmt87.0084.523% 5碎石5-31.5mmt87.0084.523% 6碎石5-40mmt86.0083.543% 7生石灰t319.00309.893% 8石灰膏m3170.00165.153% 9清道渣t56.7055.083% 10混道渣t38.0036.913% 11二灰碎石t123.50119.973% 12水泥穩(wěn)定碎石4%水泥t145.60141.443% 13花崗巖側石125×200×1000m70.0060.0317% 14花

營改增后,所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍.但現(xiàn)行法規(guī)并未對自營工程建造不動產(chǎn)的增值稅會計處理提出規(guī)定,在2017年官方初級會計資格的輔導教材中出現(xiàn)的自營工程建造不動產(chǎn)會計處理與現(xiàn)行營改增處理不相符合,在《財會通訊》2017年第一期一文中,“營改增”后固定資產(chǎn)會計核算探討,關于自行建造不動產(chǎn)并不符合現(xiàn)行增值稅財稅2016第36號要求,結合以上提出自營工程建造不動產(chǎn)增值稅會計處理,以體現(xiàn)營改增對企業(yè)業(yè)務和會計處理的影響.

2016年全行業(yè)實現(xiàn)\"營改增\

營改增全面實施后,許多企業(yè)面臨不熟悉如何進行增值稅發(fā)票管理的問題,本文從企業(yè)具體操作層面,對企業(yè)如何進行增值稅發(fā)票的取得、開具、避免滯留發(fā)票的形成進行具體說明,給相關企業(yè)如何進行營改增后增值稅發(fā)票實際管理操作提供針對性的幫助與指導。

營改增全面實施后,許多企業(yè)面臨不熟悉如何進行增值稅發(fā)票管理的問題,本文從企業(yè)具體操作層面,對企業(yè)如何進行增值稅發(fā)票的取得、開具、避免滯留發(fā)票的形成進行具體說明,給相關企業(yè)如何進行營改增后增值稅發(fā)票實際管理操作提供針對性的幫助與指導。

本文以國內(nèi)增值稅為研究對象,并以\"營改增\"改革后增值稅總收入(包括\"營改增\"后的增值稅收入)、中央增值稅收入為變量,對其進行線性回歸分析,得出:如果按照改革前中央與地方的增值稅、營業(yè)稅收入規(guī)模劃分,那么,\"營改增\"后增值稅在中央與地方的分享比例將由目前的75∶25變?yōu)?7.82∶52.18。

根據(jù)《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規(guī)定,納稅人銷售、出租不動產(chǎn),由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅,從而將不動產(chǎn)納入增值稅的抵扣范圍,比較完整地實現(xiàn)了規(guī)范的消費型增值稅制度,有利于企業(yè)擴大投資、增強經(jīng)營活力。對此,文章將不動產(chǎn)的增值稅征稅問題進行了梳理,以期更好地幫助納稅人理解和操作。

在全面征收增值稅的實踐中,諸多現(xiàn)代服務業(yè)涉及到的\"視同銷售無形資產(chǎn)\"的增值稅計稅評估標準問題已日漸凸顯。應當設立怎樣的計稅評估標準和計稅評估方法對推進我國增值稅改革是極其重要的。本文提出以重新厘定后的\"公允價值\"作為無形資產(chǎn)增值稅計稅評估標準以及設定該標準的要件,具有一定的理論與實際意義。

5月1日開始營業(yè)稅改征增值稅試點全面推開，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)及生活服務業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人納入營改增的試點范圍。營改增僅是增值稅改革中的一部分，目前，在積極貫徹落實四大行業(yè)營改增相關政策的同時，還需要前瞻性地設計后“營改增”時期的增值稅改革思路，為未來增值稅立法作準備。

財政是國家治理的基礎和支柱,在財政中稅收是重要的組成部分,對于國家治理效果具有著關鍵性的影響.在\"后營改增\"時代,進一步強化了增值稅的地位,而其對于我國社會經(jīng)濟發(fā)展也具有著十分關鍵的影響,基于此,文章主要對\"后營改增\"中國增值稅制度完善進行了分析和研究.

\"營改增\"即營業(yè)稅改增值稅,隨著營改增在我國部分行業(yè)中以及全國各地區(qū)的廣泛實施,2016年,營改增在我國建筑業(yè)也開始實施,并且對我國建筑業(yè)的影響極大。