跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:為加強(qiáng)對(duì)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市,下同)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅的征收管理,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2008]28號(hào))的規(guī)定,現(xiàn)對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題通知如下

為加強(qiáng)對(duì)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市,下同)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅的征收管理,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2008]28號(hào))的規(guī)定,現(xiàn)對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題通知如下:一、實(shí)行總分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國

為加強(qiáng)對(duì)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2008]28號(hào)）的規(guī)定，現(xiàn)對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題通知如下：

2010年4月19日國稅函[2010]156號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:為加強(qiáng)對(duì)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市,下同)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅的征收管理,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2008]28號(hào))的規(guī)定,現(xiàn)對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營建筑

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法）的通知》的規(guī)定，國家稅務(wù)總局近日下發(fā)《關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知》，就跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題做出通知。\r\n通知指出，實(shí)行總、分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。通知明確，建筑企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立的不符合二級(jí)分支機(jī)構(gòu)條件的項(xiàng)目經(jīng)理部（包括與項(xiàng)目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等），應(yīng)匯總到總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算，按規(guī)定計(jì)繳企業(yè)所得稅。

結(jié)合國家稅務(wù)總局對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題出臺(tái)的新規(guī)定,本文針對(duì)總機(jī)構(gòu)下設(shè)不同形式的分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目時(shí)如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅進(jìn)行了實(shí)例分析。

現(xiàn)階段,跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)所得稅匯總納稅管理已成為所得稅研究領(lǐng)域的重點(diǎn)話題,也是企業(yè)所得稅法改革后急需解決的關(guān)鍵問題。目前,我國建筑企業(yè)在實(shí)際管理中存在不少問題,無法適應(yīng)當(dāng)前的政策要求。本文基于匯總納稅的概念,重點(diǎn)分析了跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅匯總納稅的管理策略,以供參考。

新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施前,《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)問題的通知》(國稅發(fā)[1995]227號(hào))規(guī)定,建筑安裝企業(yè)離開工商登記注冊地或經(jīng)營管理所在地到本縣(區(qū))以外地

本文通過對(duì)建筑施工企業(yè)駐外分支機(jī)構(gòu)的主要形式的分析,探討了建筑施工企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營總部與分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配的具體問題。

本文就我國新稅制實(shí)行以來,跨地區(qū)經(jīng)營的建筑安裝企業(yè)所得稅征管辦法不夠完善,征收過程中存在重復(fù)納稅等一些問題進(jìn)行了認(rèn)真的思考,在此基礎(chǔ)上提出了三點(diǎn)對(duì)策建議。

近年來,隨著我國城市化水平的進(jìn)一步提升,各地城市建設(shè)發(fā)展迅速,城市面貌日新月異。各類建筑企業(yè)在城市建設(shè)中發(fā)揮了重要作用,也貢獻(xiàn)了可觀的產(chǎn)值和稅收。然而,建筑業(yè)具有流動(dòng)性較強(qiáng)的特征,企業(yè)的登記注冊地與實(shí)際經(jīng)營地往往不一致。工程項(xiàng)目所在地作為建筑服務(wù)價(jià)值的創(chuàng)造和消費(fèi)地,理應(yīng)擁有稅收管轄權(quán),但跨地區(qū)經(jīng)營的建筑企業(yè)的稅收征管往往較為困難。營業(yè)稅改征增

當(dāng)前形勢下建筑企業(yè)稅務(wù)方面的工作開展,對(duì)其稅務(wù)籌劃提出了更高要求,使得企業(yè)的稅負(fù)得以降低。在此背景下,為了保持建筑企業(yè)良好的發(fā)展?fàn)顩r,實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo),則需要運(yùn)用有效的措施實(shí)現(xiàn)其所得稅稅務(wù)籌劃的科學(xué)管理,保持企業(yè)良好的利潤狀況?；诖?本文就建筑企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃管理展開論述。

當(dāng)前形勢下建筑企業(yè)稅務(wù)方面的工作開展,對(duì)其稅務(wù)籌劃提出了更高要求,使得企業(yè)的稅負(fù)得以降低.在此背景下,為了保持建筑企業(yè)良好的發(fā)展?fàn)顩r,實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo),則需要運(yùn)用有效的措施實(shí)現(xiàn)其所得稅稅務(wù)籌劃的科學(xué)管理,保持企業(yè)良好的利潤狀況.基于此,本文就建筑企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃管理展開論述.

為加強(qiáng)和規(guī)范建筑企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)（2008）28號(hào)）的規(guī)定，現(xiàn)對(duì)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題通知如下：

國稅函[2010]39號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:為加強(qiáng)和規(guī)范建筑企業(yè)所得稅的征收管理,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：\r\n為加強(qiáng)和規(guī)范建筑企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法）的通知》（國稅發(fā)[2008]28號(hào)）的規(guī)定，

2010年1月26日國稅函[2010]39號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:為加強(qiáng)和規(guī)范建筑企業(yè)所得稅的征收管理,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的

國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)問題的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)問題的通知國稅發(fā)［１９９５］２２７號(hào)１９９５年１２月６日各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)建筑安裝企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)問題通...

企業(yè)所得稅就是作為對(duì)企業(yè)所得的主要征稅的一種國家重要的稅收種類,企業(yè)所得稅是我國的基礎(chǔ)稅收中重要的一種,其也是企業(yè)資金的重要流出部分。納稅籌劃就是經(jīng)過對(duì)企業(yè)的涉稅項(xiàng)目進(jìn)行事先的籌謀,其主要的作用最大限度給企業(yè)節(jié)稅。本文主要分析預(yù)算管理實(shí)施企業(yè)所得稅納稅的籌劃,從而為公司減輕稅負(fù),促進(jìn)企業(yè)的科學(xué)的可持續(xù)性發(fā)展。

《企業(yè)所得稅法》采用法人所得稅模式,要求對(duì)企業(yè)設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)實(shí)行匯總納稅,但是為了平衡地區(qū)稅收利益,國家稅務(wù)總局制定了相關(guān)政策,允許分支機(jī)構(gòu)就地納稅,這增加了企業(yè)納稅的復(fù)雜程度。本文對(duì)相關(guān)政策進(jìn)行解析,目的是幫助企業(yè)正確履行納稅義務(wù)。

費(fèi)用類別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例 說明事項(xiàng) （限額比例的計(jì)算基數(shù)，其他說明事項(xiàng)） 據(jù)實(shí)任職或受雇，合理 2.50% 工資薪金總額；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度 結(jié)轉(zhuǎn)扣除 8%經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè) 全額扣除軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用 15%當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入，超過部分向以后結(jié)轉(zhuǎn) 30% 當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入；化妝品制作、醫(yī)藥制造 、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè) 不得扣除煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi) 支付殘疾人員的工資 工資薪金總額 工資薪金總額；憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收 入專用收據(jù)》和稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)憑據(jù)扣除 發(fā)生額的60%，銷售或營業(yè)收入的5‰；股權(quán)投 資業(yè)務(wù)企業(yè)分回的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可 作為收入計(jì)算基數(shù) 贈(zèng)票據(jù)，名單內(nèi)所屬年度內(nèi)可扣，會(huì)計(jì)利潤≤0不 能算限額 加計(jì)100%扣除 14% 2% （60%，5‰） 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 企業(yè)所得稅稅前扣除