如何利用預算管理進行企業(yè)所得稅納稅籌劃

當前形勢下建筑企業(yè)稅務方面的工作開展,對其稅務籌劃提出了更高要求,使得企業(yè)的稅負得以降低。在此背景下,為了保持建筑企業(yè)良好的發(fā)展狀況,實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的長遠發(fā)展目標,則需要運用有效的措施實現(xiàn)其所得稅稅務籌劃的科學管理,保持企業(yè)良好的利潤狀況。基于此,本文就建筑企業(yè)所得稅稅務籌劃管理展開論述。

當前形勢下建筑企業(yè)稅務方面的工作開展,對其稅務籌劃提出了更高要求,使得企業(yè)的稅負得以降低.在此背景下,為了保持建筑企業(yè)良好的發(fā)展狀況,實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的長遠發(fā)展目標,則需要運用有效的措施實現(xiàn)其所得稅稅務籌劃的科學管理,保持企業(yè)良好的利潤狀況.基于此,本文就建筑企業(yè)所得稅稅務籌劃管理展開論述.

小調(diào)整，大用處 ------關于工資及三項經(jīng)費的稅收籌劃 眼下正是一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳時期，符合查賬征收條 件的企業(yè)必然是忙得不亦樂乎。企業(yè)所得稅是我國諸多稅收種類中， 為人熟知的稅種之一，作為一名當代青年，很有必要了解這一關系國 家民生的稅種，以便了解國民經(jīng)濟，將來對社會有所作為。 通過對各種資料的參閱、分析、解讀，我大致了解了企業(yè)所得稅 的征收范圍、適用稅率、計稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠政策以及征收方式。企 業(yè)所得稅是以在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī) 在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組 織為納稅主體，根據(jù)每一納稅年度的收入總額（包括銷售貨物所得、 提供勞務所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所 得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得），減 除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧

建筑行業(yè)是我國國民經(jīng)濟建設的傳統(tǒng)支柱型產(chǎn)業(yè),其屬于獨立核算、自負盈虧、自主經(jīng)營的經(jīng)濟實體,同樣以實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化為生產(chǎn)和經(jīng)營的主要目標。建筑施工企業(yè)在不斷發(fā)展的過程中,可通過納稅籌劃的方式幫助自身減稅增效,從而確保其健康穩(wěn)定發(fā)展。文章主要對建筑施工企業(yè)所得稅的納稅籌劃與減稅增效進行了分析。

建筑行業(yè)是我國國民經(jīng)濟建設的傳統(tǒng)支柱型產(chǎn)業(yè),其屬于獨立核算、自負盈虧、自主經(jīng)營的經(jīng)濟實體,同樣以實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化為生產(chǎn)和經(jīng)營的主要目標.建筑施工企業(yè)在不斷發(fā)展的過程中,可通過納稅籌劃的方式幫助自身減稅增效,從而確保其健康穩(wěn)定發(fā)展.文章主要對建筑施工企業(yè)所得稅的納稅籌劃與減稅增效進行了分析.

隨著經(jīng)濟的發(fā)展,我國開始了城市化進程,同時也促使建筑行業(yè)的發(fā)展,建筑行業(yè)成為我國經(jīng)濟建設中的支柱型產(chǎn)業(yè).建筑業(yè)在我國的企業(yè)中屬于自主經(jīng)營,無論盈利還是虧損都是由企業(yè)內(nèi)部負責,并且獨立進行經(jīng)濟核算的經(jīng)濟實體,建筑業(yè)最終的目的是追求所得利益的最大化.建筑施工單位的所得稅可以通過對納稅的籌劃進行減少納稅有增益的效果,這對建筑施工企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義.本文從建筑施工企業(yè)所得稅對納稅籌劃的效果的增益效果進行論述,并分析了施工企業(yè)所得稅進行納稅籌劃相應注意的問題.

問：我是一市政公司財務人員,我公司在外省施工項目較多,以前辦理《外出經(jīng)營活動管理證明》進行報驗登記,企業(yè)所得稅回機構(gòu)所在地繳納.《國家稅務總局關于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）下發(fā)后,我們應如何繳納企業(yè)所得稅？

隨著建筑市場競爭的日益激烈,建筑企業(yè)獲取的利潤空間越來越小。為了保障企業(yè)在合法的范圍內(nèi)取得最大化的稅后收益,企業(yè)應當重視企業(yè)所得稅稅收籌劃工作,并將稅收籌劃作為財務管理的重要內(nèi)容。本文就建筑企業(yè)實施企業(yè)所得稅稅收籌劃的必要性和可行性進行分析,并提出稅收籌劃的具體實施方案,期望對建筑企業(yè)合法合理避稅,有效減輕稅負有所幫助。

企業(yè)所得稅稅前扣除明細表 費用類別 扣除標準/限額比 例 說明事項（限額比例的 計算基數(shù)，其他說明事 項） 政策依據(jù) （梁野稅官） 職工工資 據(jù)實任職或受雇，合理 《企業(yè)所得稅法實施條例》第34 條 加計100%扣除支付殘疾人員的工資 《企業(yè)所得稅法》第30條 《企業(yè)所得稅法實施條例》第96 條 《財政部國家稅務總局關于安置 殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu) 惠政策問題的通知》（財稅 [2009]70號） 職工福利費14%工資薪金總額 《企業(yè)所得稅法實施條例》第40 條 《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪 金及職工福利費扣除問題的通知》 (國稅函[2009]3號) 職工教育經(jīng) 費 2.5% 工資薪金總額；超過部 分，準予在以后納稅年 度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 《企業(yè)所得稅法實施條例》第42 條 8% 經(jīng)認定的技術先進型服 務企業(yè) 《財政部國家稅務總局商務部科 技部國家發(fā)展改

企業(yè)所得稅稅前扣除標準明細表 科目明細扣除標準/限額比例說明事項（限額比例的計算基數(shù)，其他說明事項） 職工工資 據(jù)實任職或受雇，合理 加計100%扣除支付殘疾人員的工資 職工福利費14%工資薪金總額 職工教育經(jīng)費 2.50%工資薪金總額；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 8%經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè) 全額扣除軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用 職工工會經(jīng)費2% 工資薪金總額；憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》 和稅務機關代收工會經(jīng)費憑據(jù)扣除 業(yè)務招待費 （60%，5‰） 發(fā)生額的60%，銷售或營業(yè)收入的5‰；股權(quán)投資業(yè)務企業(yè)分 回的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作為收入計算基數(shù) 廣告費和業(yè)務宣傳費 15%當年銷售（營業(yè)）收入，超過部分向以后結(jié)轉(zhuǎn) 30% 當年銷售（營業(yè)）收入；化妝品制作、醫(yī)藥制造、飲料制造（不 含酒類制造）企業(yè) 不得扣除煙草企業(yè)的煙草廣

費用類別扣除標準/限額比例 說明事項 （限額比例的計算基數(shù)，其他說明事項） 據(jù)實任職或受雇，合理 2.50% 工資薪金總額；超過部分，準予在以后納稅年度 結(jié)轉(zhuǎn)扣除 8%經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè) 全額扣除軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用 15%當年銷售（營業(yè)）收入，超過部分向以后結(jié)轉(zhuǎn) 30% 當年銷售（營業(yè)）收入；化妝品制作、醫(yī)藥制造 、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè) 不得扣除煙草企業(yè)的煙草廣告費 支付殘疾人員的工資 工資薪金總額 工資薪金總額；憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收 入專用收據(jù)》和稅務機關代收工會經(jīng)費憑據(jù)扣除 發(fā)生額的60%，銷售或營業(yè)收入的5‰；股權(quán)投 資業(yè)務企業(yè)分回的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可 作為收入計算基數(shù) 贈票據(jù)，名單內(nèi)所屬年度內(nèi)可扣，會計利潤≤0不 能算限額 加計100%扣除 14% 2% （60%，5‰） 廣告費和業(yè)務宣傳費 企業(yè)所得稅稅前扣除

現(xiàn)階段,跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)所得稅匯總納稅管理已成為所得稅研究領域的重點話題,也是企業(yè)所得稅法改革后急需解決的關鍵問題。目前,我國建筑企業(yè)在實際管理中存在不少問題,無法適應當前的政策要求。本文基于匯總納稅的概念,重點分析了跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅匯總納稅的管理策略,以供參考。

“營改增”就是營業(yè)稅改為增值稅，在原有稅收政策中發(fā)現(xiàn)營業(yè)稅和增值稅在貨物流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生重復征收的現(xiàn)象，為避免營業(yè)稅和增值稅給企業(yè)帶來的經(jīng)濟負擔，將原有的稅收政策進行了改革，將營業(yè)稅改為增值稅，也就是“營改增”，這項稅收制度是自稅改制度中最重大轉(zhuǎn)變措施，本文講述了在現(xiàn)代企業(yè)中“營改增”背景下企業(yè)所受到的影響，如何將所得稅的稅收籌劃進行改善提出了一些建議。

新《企業(yè)所得稅法》實施前,《國家稅務總局關于建筑安裝企業(yè)所得稅納稅地點問題的通知》(國稅發(fā)[1995]227號)規(guī)定,建筑安裝企業(yè)離開工商登記注冊地或經(jīng)營管理所在地到本縣(區(qū))以外地

根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)（跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法）的通知》的規(guī)定，國家稅務總局近日下發(fā)《關于建筑企業(yè)所得稅征管有關問題的通知》，就跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題做出通知。\r\n通知指出，實行總、分機構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)應嚴格按照“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。通知明確，建筑企業(yè)跨地區(qū)設立的不符合二級分支機構(gòu)條件的項目經(jīng)理部（包括與項目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等），應匯總到總機構(gòu)或二級分支機構(gòu)統(tǒng)一計算，按規(guī)定計繳企業(yè)所得稅。

談企業(yè)所得稅年度納稅申報表 2014年11月3日，國家稅務總局發(fā)布了修訂后的《中華人 民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2014年版）》（下 稱“《企業(yè)所得稅年度申報表》”）及《中華人民共和國企業(yè)所 得稅年度納稅申報表（a類，2014年版）填報說明》，要求自 2015年1月1日施行。在此，本文根據(jù)《企業(yè)所得稅年度納稅 申報表》及其填報說明，談一點看法。 一、企業(yè)所得稅年度納稅申報表體系 《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》實際上是企業(yè)所得稅年度納 稅申報表體系，該報表體系共41張。 一張“企業(yè)基礎信息表”。 一張主表：中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a 類）。 六張收入費用明細表，分別為：一般企業(yè)收入明細表、金融 企業(yè)收入明細表、一般企業(yè)成本支出明細表、金融企業(yè)支出明細 表、事業(yè)單位、民間非營利組織收入支出明細表和期間費用明細 表等。 十五張納稅調(diào)整表，

國家稅務總局關于建筑安裝企業(yè)所得稅納稅地點問題的通知１９９５年１２月６ｒ國稅發(fā)［１９９５〕２２７號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：根據(jù)帥華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定，現(xiàn)對建筑安裝企業(yè)所得稅納稅地點問題通知...

本論文將通過設置簡單的參數(shù),以交通運輸業(yè)為例,粗略闡述營改增對企業(yè)所得稅以及企業(yè)利潤的影響。本文研究發(fā)現(xiàn):在\"營改增\"背景下,若交通運輸業(yè)企業(yè)當年固定資產(chǎn)原價金額小于5倍當年含稅營業(yè)收入,則企業(yè)所得稅應納稅所得額比\"營改增\"之前減少,企業(yè)所得稅和企業(yè)利潤也相應減少,反之,則增加。本文以期啟發(fā)企業(yè)在營改增政策背景下對企業(yè)所得稅進行合理的稅收籌劃。

國家稅務總局關于建筑安裝企業(yè)所得稅納稅地點問題的通知

國家稅務總局關于建筑安裝企業(yè)所得稅納稅地點問題的通知國稅發(fā)［１９９５］２２７號１９９５年１２月６日各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定，現(xiàn)對建筑安裝企業(yè)所得稅納稅地點問題通...

企業(yè)所得稅公益捐贈的稅收優(yōu)惠制度的比較及借鑒 近年來，我國社會各界進行公益性捐贈的積極性十分高，特別是汶川和玉樹兩次地震時，社 會各界紛紛伸出了援助之手。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，企業(yè)作為我們社會經(jīng)濟生活中最主 要的成員，承擔一定的社會責任是不可逃避的。捐贈行為成為了企業(yè)承擔社會責任的一種主 要形式。但是，與發(fā)達國家相比，我國企業(yè)的捐贈仍處于低水平。在某些發(fā)達國家，企業(yè)捐贈 的比例都達到了50%以上。在中國的企業(yè)中，99%的企業(yè)從來沒有參與任何捐贈活動，僅有1%的 企業(yè)參與捐贈。究其原因，一方面與人們的觀念、我國的經(jīng)濟發(fā)展水平等原因有關，另一個重要 的原因是我國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅稅收制度關于捐贈的規(guī)定存在很大的缺陷，在某種程度上這阻礙 和制約了我國企業(yè)公益性捐贈的發(fā)展。為了支持和鼓勵捐贈慈善事業(yè)的發(fā)展，有必要通過比較發(fā) 達國家的稅收制度，借鑒其先進經(jīng)驗，對我國現(xiàn)行稅收制

-1- 第一部分營業(yè)稅現(xiàn)行政策解析 一、承包、承租、掛靠經(jīng)營納稅人的認定 《細則》第十一條：單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠 人(以下統(tǒng)稱承包人)發(fā)生應稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā) 包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包 人為納稅人。 二、內(nèi)設機構(gòu)發(fā)生應稅行為納稅人的認定 《細則》第十條：除本細則第十一條(注：指承包經(jīng)營)和第十二條(注：鐵路運營) 的規(guī)定外，負有營業(yè)稅納稅義務的單位為發(fā)生應稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟 利益的單位，但不包括單位依法不需要辦理稅務登記的內(nèi)設機構(gòu)。 三、建筑安裝工程計稅營業(yè)額的確定 1、《細則》第十六條：除本細則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(不含裝飾 勞務)的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不 包括建設