土地增值稅在房地產(chǎn)市場中的調(diào)節(jié)作用

繼2010年4月國務(wù)院頒布《關(guān)于堅決遏制部分城市房價過快上漲的通知》(即新\"國十條\")后,國家稅務(wù)總局于2010年5月、6月連續(xù)下發(fā)了《關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》和《關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知》,要求切實加強土地增值稅征管工作,重點推進土地增值稅的清算工作,此舉勢必對房地產(chǎn)市場造成重大影響。從土地增值稅清算的發(fā)展進程角度出發(fā),探究土地增值稅清算對房地產(chǎn)市場、房地產(chǎn)價格、房地產(chǎn)企業(yè)的諸多影響。

土地增值稅是影響房地產(chǎn)市場的一個重要因素,國家稅務(wù)總局從2007年2月1日起,加強對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的清算工作,此政策對房地產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生了重大的影響。本文從此政策出臺的背景分析出發(fā),深入探討了該政策對房地產(chǎn)市場中的房價和房地產(chǎn)企業(yè)的利潤兩個方面的影響。

1月16日晚,國家稅務(wù)總局網(wǎng)站公布了《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》,規(guī)定從今年2月1日起,對房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅項目進行清算,正式向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)征收30％-60％不等的土地增值稅,取代現(xiàn)行的以“預(yù)征”為主的土地增值稅繳納法。土地增值稅清算。作為國家2007年出臺的房地產(chǎn)宏觀調(diào)控的第一個政策措施,對房地產(chǎn)市場有什么影響,筆者在實際測算的基礎(chǔ)上對此進行了簡要的分析。

土地增值稅在被忽視十多年之后,重新得到重視,并參與到國家宏觀調(diào)控房地產(chǎn)市場的政策中來。這項稅收政策是否能如所預(yù)期的,達到增加財政收入,調(diào)控房地產(chǎn)市場的目標呢?本文從經(jīng)濟學(xué)的角度,對其稅收效應(yīng)進行分析。

土地增值稅清算政策及其對房地產(chǎn)市場的影響——1月16日晚，國家稅務(wù)總局網(wǎng)站公布了《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》，規(guī)定從今年2月1日起，對房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅項目進行清算，正式向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)征收30%~60%不等的土地增值稅，取代...

土地增值稅在被忽視十多年之后,重新得到重視,并參與到國家宏觀調(diào)控房地產(chǎn)市場的政策中來。這項稅收政策是否能實現(xiàn)所預(yù)期的增加財政收入、調(diào)控房地產(chǎn)市場的目標呢,本文從經(jīng)濟學(xué)的角度,對其進行分析。

各位嘉賓、各位代表，大家好!今天我演講的題目是《土地增值稅征繳中的房地產(chǎn)評估相關(guān)問題探討》。

成都市地方稅務(wù)局成都市財政局關(guān)于土地增值稅有關(guān)問題的公告 來源：【字體：大中小】｜【打印】｜【糾錯】｜【關(guān)閉】｜【返回 首頁】 閱讀次數(shù)：22069 關(guān)鍵詞： 成都市地方稅務(wù)局 成都市財政 局公告 2011年第1號 成都市地方稅務(wù)局成都市財政局 關(guān)于土地增值稅有關(guān)問題的公告 根據(jù)《四川省地方稅務(wù)局四川省財政廳關(guān)于土地增值稅 征管問題的公告》（2010年第1號）和《成都市人民政府辦 公廳轉(zhuǎn)發(fā)城鄉(xiāng)房產(chǎn)管理局等部門關(guān)于進一步加強房地產(chǎn)市 場宏觀調(diào)控工作目標實施意見的通知》（成辦發(fā)〔2010〕85 號）精神，現(xiàn)就土地增值稅有關(guān)問題公告如下： 一、關(guān)于土地增值稅預(yù)征率 （一）對保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅。 （二）普通住宅預(yù)征率為1%。 （三）非普通住宅預(yù)征率以其售價是否超過普通住房價 格標準（即房管部門定期公布的住房平均交易價格的1.4倍

i 摘要 稅務(wù)籌劃是納稅人運用合法的手段，對其涉稅活動進行科學(xué)、合理的事先籌劃和安 排，盡可能的降低稅收成本，以實現(xiàn)自身價值最大化的一種財務(wù)管理活動。稅務(wù)籌劃是 企業(yè)理財學(xué)重要的組成部分，越來越受到企業(yè)的重視。 房地產(chǎn)行業(yè)已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)之一，近年來成為社會關(guān)注的焦點和 輿論的熱點，目前國家緊鑼密鼓的出臺了一系列規(guī)范房地產(chǎn)企業(yè)及抑制房價過熱的政策， 彰顯了國家打擊房地產(chǎn)泡沫的決心，從房地產(chǎn)企業(yè)的角度進行稅務(wù)籌劃研究對國家和企 業(yè)都有重要的意義。土地增值稅作為房地產(chǎn)企業(yè)所繳納的稅費中占據(jù)比例相對較大的稅 種之一，對企業(yè)的財務(wù)狀況有較大的影響，因此選擇房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅籌劃作為主 題進行研究，目的在于期望這些研究能幫助房地產(chǎn)企業(yè)度過眼前的調(diào)控寒冬。 本文從房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅籌劃的基本理論入手，概述了土地增值稅的定義，房 地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅籌劃的技術(shù)手段和目標，結(jié)合房

淺析土地增值稅在房地產(chǎn)行業(yè)中的征管問題——伴隨著房地產(chǎn)業(yè)迅猛發(fā)展與土地增值稅征管相對滯后的矛盾日益突出，房地產(chǎn)業(yè)土地增值稅征管已成為當前稅收征管工作的難點。本文從現(xiàn)行土地增值稅的開征背景及作用出發(fā)，分析了土地增值稅的征管現(xiàn)狀及存在問題，提...

伴隨著房地產(chǎn)業(yè)迅猛發(fā)展與土地增值稅征管相對滯后的矛盾日益突出,房地產(chǎn)業(yè)土地增值稅征管已成為當前稅收征管工作的難點。本文從現(xiàn)行土地增值稅的開征背景及作用出發(fā),分析了土地增值稅的征管現(xiàn)狀及存在問題,提出了加強征管的對策與建議。

土地增值稅能夠規(guī)范土地、房地產(chǎn)市場交易秩序,合理調(diào)節(jié)土地增值收益,維護國家權(quán)益。由于該稅種既有增值稅的特點,又具有所得稅的性質(zhì),計稅過程比較煩瑣,稅務(wù)人員難以掌握,納稅人不易接受,且房地產(chǎn)產(chǎn)品開發(fā)與轉(zhuǎn)讓周期較長,增加了土地增值稅征管難度,造成稅款大量流失。本文就土地增值稅在房地產(chǎn)行業(yè)中的征管問題進行了深入的探討,提出了自己的建議和看法,具有一定的參考價值。

解讀土地增值稅新政——土地增值稅新政出臺主要是國家運用稅收杠桿引導(dǎo)房地產(chǎn)經(jīng)營方向，對房地產(chǎn)經(jīng)營過程中的炒買炒賣土地獲取暴利的行為進行了有效遏制。同時,規(guī)范了房地產(chǎn)市場的交易秩序,合理調(diào)節(jié)了土地增值收益分配保障了國家應(yīng)得權(quán)益。

土地增值稅給了誰壓力——春未立，雷已驚。對于已經(jīng)歷3年多政府宏觀調(diào)控的房地產(chǎn)行業(yè)來說，國稅局1月16日出臺的《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》，無疑是2007年第一道閃電，撕開了今年房地產(chǎn)行業(yè)調(diào)控的大幕。

土地增值稅到底會動誰的奶酪——新年伊始，國家稅務(wù)總局出臺了《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》，要求各地從2月1日起，開展房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算，正式向企業(yè)征收30%～60%不等的土地增值稅。毫無疑問，這是政府在一系列貨幣政策...

8 土地增值稅清算申報表 （從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用） 稅款所屬時間：年月日填表日期：年月日 納稅人編碼：金額單位：人民幣元面積單位：平方米 納稅人名稱項目名稱項目地址 業(yè)別經(jīng)濟性質(zhì)納稅人地址郵政編碼 開戶銀行銀行賬號主管部門電話 項目行次金額 一、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額1＝2＋31 其中 貨幣收入2 實物收入及其他收入3 二、扣除項目金額合計4＝5＋6＋13＋16＋204 1.取得土地使用權(quán)所支付的金額5 2.房地產(chǎn)開發(fā)成本6＝7＋8＋9＋10＋11＋126 其中 土地征用及拆遷補償費7 前期工程費8 建筑安裝工程費9 基礎(chǔ)設(shè)施費10 公共配套設(shè)施費11 開發(fā)間接費用12 3.房地產(chǎn)開發(fā)費用13＝14＋1513 其中 利息支出14 其他房地產(chǎn)開發(fā)費用15

1 附件一 徐州市市區(qū)土地增值稅清算模型指標體系 序號項目單位 參考指標值 （元） 備注 一轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入 建筑 面積 同類同期平均 值 二扣除項目金額 （一） 取得土地使用權(quán)所 支付的金額 土地出讓金 國土部門網(wǎng)站 公布的具體地 塊出讓價格 （二）房地產(chǎn)開發(fā)成本 1、前期工程費 （1）規(guī)劃費用 建筑 面積1 （2）設(shè)計費用 建筑 面積22 包含總體規(guī)劃建筑設(shè)計費、施 工圖設(shè)計費、景觀設(shè)計費、綜 合管網(wǎng)設(shè)計費、裝飾設(shè)計費 （3） 項目可行性研究費 用 建筑 面積1 包含環(huán)境評估費、節(jié)能評估費、 地質(zhì)災(zāi)害評估費 （4） 水文、地質(zhì)、勘察費 用 建筑 面積5 包含水文、地質(zhì)、地基勘察費， 沉降觀測費，環(huán)境評估費，環(huán) 境檢測費，防雷檢測費，規(guī)劃 放線費 （5）竣工測量費 建筑 面積1.5 （6）三通一平費用 建筑 面積5 包含臨時道路(含下水)、

土地增值稅的實質(zhì)是為針對房地產(chǎn)項目利潤的累計所得稅。因為其是根據(jù)增值額計算稅額，增值額為收入減去項目成本及稅金，類似項目利潤。

納稅人名 稱納稅人地址聯(lián)系人電話 經(jīng)濟類型私有行業(yè)房地產(chǎn) 直接主管部 門 開戶銀行賬號郵政編碼 項目名稱項目地址 行次 1 轉(zhuǎn)讓土地收入2 轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物收入3 4 5 6 土地征用及拆遷補償費7 前期工程費8 建筑安裝工程費9 基礎(chǔ)設(shè)施費10 公共配套設(shè)施費11 開發(fā)間接費用12 13 利息支出14 其他房地產(chǎn)開發(fā)費用15 16 營業(yè)稅17 城市維護建設(shè)稅18 教育費附加19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 二、扣除項目金額合計- 中介機構(gòu)：（公章）單位：（公章） 機構(gòu)負責(zé)人：

\"合作建房\"廣義上來講,是指一方提供土地使用權(quán),另一方或多方提供資金,合作開發(fā)經(jīng)營房地產(chǎn),根據(jù)協(xié)議分配新建房屋或利潤的一種特殊房地產(chǎn)開發(fā)方式。但實際中,由于歷史情況復(fù)雜、舊城改造等原因?qū)е潞献鹘ǚ康男问蕉喾N多樣,在稅收政策適用上也不夠明確,本文簡要探討合作建房中的土地增值稅相關(guān)問題。一、\"合作建房\"涉及的幾份稅收政策

隨著土地增值稅征繳工作的不斷規(guī)范,它也越來越成為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一個比重較大的稅種.因此,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有必要提前對企業(yè)的稅收成本作出計劃和安排,以達到規(guī)避納稅風(fēng)險、稅負相對最小化和經(jīng)濟效益最大化的科學(xué)籌劃.

對于房地產(chǎn)企業(yè)來說,土地增值稅是企業(yè)的重要稅種之一,對房地產(chǎn)企業(yè)的生存與發(fā)展有著極其深遠的影響。本文主要針對房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算過程中的主要問題和對策展開深入的研究,旨在為推動企業(yè)開展土地增值稅合法清算、重視稅收策劃、保障企業(yè)目標順利實現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。