營改增視角下房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)新老項目稅收籌劃工作

房地產(chǎn)行業(yè)作為支柱產(chǎn)業(yè)對于國民經(jīng)濟(jì)有很大的促進(jìn)作用。稅收成本已經(jīng)成為房地產(chǎn)企業(yè)繼建筑安裝成本、土地取得成本之后的第三大成本,所以對房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃以降低其稅收負(fù)擔(dān),進(jìn)而增加企業(yè)利潤率對于房地產(chǎn)行業(yè)具有很大的意義。一、稅收籌劃的基本理論1.稅收契約理論契約理論是20世紀(jì)30年代以來形成的一種企業(yè)理論。契約理論認(rèn)為企業(yè)是由投資人、所有人、經(jīng)歷金額貸款人之間訂立的一系列契約組

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從開發(fā)立項、建設(shè)到銷售和使用,涉及了土地增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅以及教育費(fèi)附加等多個稅種,稅收成本在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)投資總額中所占的比例很高.而稅收負(fù)擔(dān)的輕重是直接影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益高低的重要因素之一,因此,有必要通過稅收籌劃的手段使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)最小化,從而降低其經(jīng)營成本,增加經(jīng)濟(jì)效益,提高企業(yè)的競爭力.本文將對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行分析.

稅收是企業(yè)在經(jīng)營過程中按照一定的政策法規(guī)向政府繳納的一種費(fèi)用,稅收具有強(qiáng)制性,但是企業(yè)在合理合法的經(jīng)營前提下,可以進(jìn)行稅收籌劃,降低稅收的負(fù)擔(dān)。稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營的一項重要的活動,存在于一定的客觀前提條件下,首先對于政府的依法收取,是進(jìn)行稅收籌劃的前提,如果一個地區(qū)的稅收不能以現(xiàn)行的稅法為主要依據(jù),而是以其他類似的不具有規(guī)范的指標(biāo)來作為收取的依據(jù),那么稅收籌劃就失去了本身的意義,在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的時候,首先就要注意的就是這個問題。其次,作為一種法律法規(guī),稅法既具有穩(wěn)定性又具有靈活性的特征。要進(jìn)行稅收的籌劃,就要時刻關(guān)注稅法的變動,根據(jù)稅法的調(diào)整來對企業(yè)的稅收籌劃制定相應(yīng)的策略和方案。

目前,我國房地產(chǎn)發(fā)展較為艱難,銷售環(huán)節(jié)受到國家政策的影響控制,很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的資金鏈斷裂,整個企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)受到很大的影響,怎樣才能在現(xiàn)在的形勢下走出困境,是很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)都在思考的問題,本文試圖從房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃方面下手,幫助房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在稅收方面進(jìn)行籌劃,以期獲得較大的經(jīng)濟(jì)效益.

筆者對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營業(yè)稅的稅收籌劃進(jìn)行了分析,指出合作建房的兩種方法,包括以物易物和成立合營企業(yè);然后,又針對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的稅收籌劃進(jìn)行探討,包括利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃和利用土地增值稅的征稅范圍進(jìn)行籌劃兩個方面;接下來,又對其他稅種的稅收籌劃也進(jìn)行了一定的說明。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在項目實(shí)施過程中會經(jīng)歷項目設(shè)計、項目建設(shè)、項目銷售三個重要階段,企業(yè)的開發(fā)成本主要產(chǎn)生于這三個階段,其中稅收是重要的成本之一。嚴(yán)格按照我國的稅法規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃,可以減輕企業(yè)稅負(fù),對優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理具有重要價值,為企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展創(chuàng)造條件,

目前很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)都反映其所承受的稅收負(fù)擔(dān)相當(dāng)沉重,由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及到的稅種較多,這就使得房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)合理地利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行具體的稅收籌劃成為了可能。本文先明確了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃的涵義,再根據(jù)當(dāng)前房地產(chǎn)市場的現(xiàn)實(shí)狀況,分別從房地產(chǎn)企業(yè)設(shè)立、開發(fā)規(guī)劃、股權(quán)轉(zhuǎn)讓和產(chǎn)品銷售等四個環(huán)節(jié)提出了相應(yīng)的稅收籌劃的辦法。

近年來,為控制房地產(chǎn)投資過熱,國家陸續(xù)下發(fā)宏觀調(diào)控政策,使得房地產(chǎn)企業(yè)利潤空間不斷壓縮,這就使得房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃具有戰(zhàn)略意義。本文就房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃方式進(jìn)行簡要分析。

房地產(chǎn)行業(yè)作為支柱產(chǎn)業(yè)對于國民經(jīng)濟(jì)有很大的促進(jìn)作用。稅收成本已經(jīng)成為房地產(chǎn)企業(yè)繼建筑安裝成本、土地取得成本之后的第三大成本,所以對房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃以降低其稅收負(fù)擔(dān),進(jìn)而增加企業(yè)利潤率對于房地產(chǎn)行業(yè)具有很大的意義。一、稅收籌劃的基本理論1.稅收契約理論契約理論是20世紀(jì)30年代以來形成的一種企業(yè)理論。契約理論認(rèn)為企業(yè)是由投資人、所有人、經(jīng)歷金額貸款人之間訂立的一系列契約組

目前很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)都反映其所承受的稅收負(fù)擔(dān)相當(dāng)沉重,由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及到的稅種較多,這就使得房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)合理地利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行具體的稅收籌劃成為了可能。本文先明確了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃的涵義,再根據(jù)當(dāng)前房地產(chǎn)市場的現(xiàn)實(shí)狀況,分別從房地產(chǎn)企業(yè)設(shè)立、開發(fā)規(guī)劃、股權(quán)轉(zhuǎn)讓和產(chǎn)品銷售等四個環(huán)節(jié)提出了相應(yīng)的稅收籌劃的辦法。

住房的問題始終都是百姓關(guān)注的熱點(diǎn)問題。隨著房價的一路飆升,房地產(chǎn)行業(yè)日益受到關(guān)注。隨著內(nèi)地房地產(chǎn)行業(yè)競爭日趨激烈,很多在一、二線城市從事房地產(chǎn)的企業(yè)已舉步維艱,于是非一二線城市的房地產(chǎn)行業(yè)被越來越多的人看好。這也必然導(dǎo)致新的房地產(chǎn)的競爭。面對國家在房地產(chǎn)方面的宏觀調(diào)控,房地產(chǎn)企業(yè)面臨著減緩價格上升趨勢的嚴(yán)峻形勢,顯然,要想降低房價,降低成本則是勢在必行。眾所周知,導(dǎo)致房價居高不下的原因一個是生產(chǎn)的高成本,另一個則是稅費(fèi)。房地產(chǎn)企業(yè)需要很大的投資資金,而且經(jīng)營周期長,開發(fā)成本高,想要在生產(chǎn)成本上大幅的減少開支很困難,因此,稅收籌劃則成為房地產(chǎn)企業(yè)降低成本的一個重要手段。本文通過對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營周期各個階段的籌劃方法的分析研究,得出在每一個階段的稅務(wù)籌劃思路。

房地產(chǎn)企業(yè)的投資數(shù)額巨大、稅收負(fù)擔(dān)較重,使得房地產(chǎn)企業(yè)必須認(rèn)真對待其涉稅問題,把好稅收籌劃關(guān),通過科學(xué)合理的稅收籌劃途徑來實(shí)現(xiàn)合法范圍內(nèi)的避稅和減稅,從而有效減輕房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù),增加房地產(chǎn)企業(yè)的利潤額。本文主要介紹房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃存在的問題,并對房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的有關(guān)策略提出見解。

目前,房地產(chǎn)行業(yè)已經(jīng)全面實(shí)施了\"營改增\"。增值稅與營業(yè)稅有很大的區(qū)別,因此本文主要探討房地產(chǎn)企業(yè)對老項目應(yīng)采取的計稅方法,與影響新項目選擇稅收籌劃方法的各種原因。希望能給\"營改增\"背景下的房地產(chǎn)企業(yè)提供有效的建議,幫助促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

\"營改增\"是我國政府為確保積極財政政策更加有效、著力推進(jìn)結(jié)構(gòu)性改革尤其是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重頭戲.在2016年政府工作報告中提出的第一項改革措施,就是全面實(shí)施\"營改增\

全面實(shí)施營改增后，對企業(yè)會計核算及財務(wù)管理帶來巨大變革。本文分析了營改增對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的影響，并提出了針對性對策，以利于企業(yè)更好地應(yīng)對稅制改革。

\"營改增\"改革工作從2012年實(shí)行時,在減少納稅人稅收繳納方面改革成效顯著.房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)的\"營改增\"從2016年全面實(shí)行,特別是將不動產(chǎn)列入不征稅范圍之后,稅收負(fù)擔(dān)只減不增,房地產(chǎn)行業(yè)\"營改增\"對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未來發(fā)展有深遠(yuǎn)意義.

從2016年5月1日起,房地產(chǎn)業(yè)正式納入營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn),同時,建筑業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入試點(diǎn),這不僅標(biāo)志著我國營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的全面推開,也標(biāo)志著營業(yè)稅正式退出我國稅收制度,我國的財政稅收體制更加規(guī)范。

自財稅2016年36號＂營改增＂綱領(lǐng)性文件發(fā)布后,國家稅務(wù)總局又出臺了多項涉及不動產(chǎn)的公告,這也突顯出房地產(chǎn)業(yè)營改增的復(fù)雜程度。本文通過對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)歷營改增后產(chǎn)生的賬務(wù)處理方式上的轉(zhuǎn)變以及營改增后對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)賬務(wù)指標(biāo)的影響,深入探討營改增后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將要面臨的賬務(wù)難題,并提出相應(yīng)的賬務(wù)處理對策,希望為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)積極應(yīng)對營改增后的變化提供一定參考。

增值稅是世界上最主流的流轉(zhuǎn)稅種,與營業(yè)稅相比具有許多明顯的優(yōu)勢,很大程度上避免了營業(yè)稅重復(fù)征稅、不能抵扣、不能退稅等弊端,有利于降低企業(yè)稅負(fù),并從深層次上推動相關(guān)產(chǎn)業(yè)乃至整個經(jīng)濟(jì)體的結(jié)構(gòu)性改革。2016年5月1日,營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)全面推開,這意味著增值稅將取代營業(yè)稅,這是我國稅費(fèi)制度方面一項重大的改革,影響廣泛、意義深遠(yuǎn)。在“營改增”的大背景下,將會對房地產(chǎn)企業(yè)造成怎樣的影響？房地產(chǎn)企業(yè)又將采取怎樣的應(yīng)對措施？本文對此進(jìn)行了探討。

營改增自2012年施行以來,有效減輕了試點(diǎn)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),產(chǎn)生了積極影響。但房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(以下簡稱房開企)作為經(jīng)濟(jì)改革中的重點(diǎn),其營改增面臨的困難及影響也呈現(xiàn)出多元化。本文首先對營改增的發(fā)展背景進(jìn)行有效界定,接著具體分析了營改增引起的房開企的稅收變化,最后系統(tǒng)闡述了\"營改增\"對房開企稅負(fù)產(chǎn)生的影響。

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收特點(diǎn)1．房地產(chǎn)開發(fā)涉及范圍廣。房地產(chǎn)行業(yè)的主要經(jīng)營活動包括：規(guī)劃設(shè)計、征地拆遷、房產(chǎn)建造、工程驗收、經(jīng)營銷售、物業(yè)管理、維修服務(wù)等?？梢?，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)跨越生產(chǎn)和流通兩個領(lǐng)域，因此，精細(xì)而復(fù)雜的財稅管理模式才能適應(yīng)多樣化業(yè)務(wù)的需要。

本文對實(shí)施\"營改增\"政策的作用進(jìn)行闡述,從積極影響和消極影響兩個方面入手,對\"營改增\"給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)帶來的影響進(jìn)行解析,并以此為依據(jù),提出\"營改增\"背景下,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收應(yīng)對措施。希望通過本文的闡述,為相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。