增值稅一般計(jì)稅征收方式下施工企業(yè)稅務(wù)

建筑施工企業(yè)增值稅籌劃的關(guān)鍵在工程項(xiàng)目營業(yè)收入、人工費(fèi)用、材料物資成本、分包成本、機(jī)械設(shè)備租賃費(fèi)等業(yè)務(wù)內(nèi)容上，本文根據(jù)工程項(xiàng)目性質(zhì)及稅收優(yōu)惠政策，在對(duì)供應(yīng)商、分包商、分包工程模式、物資采購模式等進(jìn)行綜合因素測(cè)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，使企業(yè)在綜合測(cè)算成本比價(jià)最低的同時(shí)稅負(fù)最低。

建筑施工企業(yè)增值稅籌劃的關(guān)鍵在工程項(xiàng)目營業(yè)收入、人工費(fèi)用、材料物資成本、分包成本、機(jī)械設(shè)備租賃費(fèi)等業(yè)務(wù)內(nèi)容上,本文根據(jù)工程項(xiàng)目性質(zhì)及稅收優(yōu)惠政策,在對(duì)供應(yīng)商、分包商、分包工程模式、物資采購模式等進(jìn)行綜合因素測(cè)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃,使企業(yè)在綜合測(cè)算成本比價(jià)最低的同時(shí)稅負(fù)最低.

建筑業(yè)作為結(jié)合建筑、服務(wù)、運(yùn)輸?shù)榷喈a(chǎn)業(yè)交匯行業(yè),一直是\"營改增\"試點(diǎn)關(guān)鍵領(lǐng)域。在法律規(guī)定內(nèi)如何進(jìn)行稅收籌劃、提高企業(yè)盈利能力,成為建筑業(yè)亟待解決的問題。本文從企業(yè)層面剖析各個(gè)業(yè)務(wù)部門在企業(yè)稅收籌劃中的作用,提出基本的稅收籌劃方法,為建筑行業(yè)經(jīng)營過程中合理降低稅負(fù),規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)提供合理建議。

增值稅一般納稅人登記表

一般納稅人的增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算比較復(fù)雜,雖然國家在會(huì)計(jì)核算的制度和方法上早有明確規(guī)定,但實(shí)際工作中會(huì)計(jì)科目使用不規(guī)范、期末會(huì)計(jì)處理混亂等問題依然屢見不鮮。將結(jié)合實(shí)例介紹一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)處理中會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和應(yīng)用,將對(duì)增值稅的正確核算提供幫助。

2016年12月3日財(cái)政部出臺(tái)了《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》,對(duì)全面營改增后增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置、賬務(wù)處理及報(bào)表項(xiàng)目列示做出了相應(yīng)規(guī)定。本文圍繞該規(guī)定,在對(duì)比新舊規(guī)定的基礎(chǔ)上,采用例解的方式,對(duì)增值稅一般納稅人相關(guān)的會(huì)計(jì)處理,尤其是發(fā)生變化的部分,做出了重點(diǎn)解釋,并對(duì)該規(guī)定中不完善之處提出了自己的見解。

從2016年5月1日起,建筑業(yè)全面推行營改增試點(diǎn),截至今日已經(jīng)近兩年。從營業(yè)稅改征增值稅,對(duì)建筑企業(yè)財(cái)稅征收和財(cái)務(wù)管理影響巨大,對(duì)建筑施工企業(yè)的賬務(wù)處理水平要求更高。建筑業(yè)作為國民生計(jì)的重要產(chǎn)業(yè),帶動(dòng)著國民生產(chǎn)的增長(zhǎng),是經(jīng)濟(jì)組成的重要元素。在新時(shí)代背景下,建筑施工企業(yè)面對(duì)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),如何應(yīng)對(duì)時(shí)代的潮流,緊跟經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步,做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,是一個(gè)極為關(guān)鍵的問題,也是社會(huì)發(fā)展的必然要求。本文給出了增值稅下建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理上的問題和一些建議,希望能為我國建筑業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)言獻(xiàn)策。

當(dāng)前,我國建筑施工企業(yè)已經(jīng)由征收營業(yè)稅逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)檎魇赵鲋刀悺９P者首先以建筑施工企業(yè)實(shí)施增值稅的利與弊為出發(fā)點(diǎn),其次分析了建筑施工企業(yè)納稅籌劃的涵義,最后重點(diǎn)提出了增值稅下建筑施工企業(yè)納稅籌劃的具體對(duì)策。

企業(yè)在經(jīng)營管理過程中,必須要按國家的規(guī)定交繳稅款.但是如果能夠?qū)嵤┯行ЩI劃,則可以使企業(yè)的稅賦壓力降到最低,尤其是營改增之后,建筑企業(yè)為了在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中取得一席之地,必須要做好稅收籌劃工作.在營改增之后,很多建筑企業(yè)面臨著前所未有的新局面,增值稅稅負(fù)的高低,是由抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金所決定的,而抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金,與增值稅專用發(fā)票密切相關(guān).

現(xiàn)階段的國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷進(jìn)步,為了更好的引導(dǎo)建筑施工企業(yè)有序發(fā)展,開始降低增值稅的稅率,以便惠及廣大建筑施工企業(yè)。此種情況下,建筑施工企業(yè)必須進(jìn)行積極的應(yīng)對(duì),要按照科學(xué)、合理的手段,對(duì)自身的工作模式和發(fā)展對(duì)策等,都做出重新擬定,減少固有的缺失和不足。文章針對(duì)建筑施工企業(yè)應(yīng)對(duì)增值稅稅率調(diào)整的方式展開討論,并提出合理化建議。

一般納稅人增值稅進(jìn)項(xiàng)稅遷移轉(zhuǎn)出表

本文在現(xiàn)有國家規(guī)定的增值稅會(huì)計(jì)科目及核算基礎(chǔ)上進(jìn)行進(jìn)一步設(shè)計(jì)和分析,探討如何細(xì)化施工企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)科目及核算,理清增值稅會(huì)計(jì)科目與申報(bào)納稅內(nèi)在鉤稽關(guān)系,為企業(yè)的稅收管理工作提供保障。

答：自《財(cái)政部關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔1993〕83號(hào)）發(fā)布起,財(cái)政部就增值稅一般納稅人適用一般計(jì)稅方法和小規(guī)模納稅企業(yè)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的會(huì)計(jì)處理作出了相應(yīng)規(guī)定,但一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,卻一直未予明確.目前,實(shí)務(wù)上普遍采用如下會(huì)計(jì)處理方法。

談議房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的一般方式——在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，稅收對(duì)納稅人的收益有著重大影響，謀取最輕稅負(fù)，始終是納稅人不斷追求的目標(biāo)。房地產(chǎn)企業(yè)針對(duì)其經(jīng)營特點(diǎn)，通過充分利用稅收優(yōu)惠政策以達(dá)到稅收籌劃的目的。

如今，如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)減稅的目的已經(jīng)成為一個(gè)焦點(diǎn)問題，很多企業(yè)十分重視這一問題的結(jié)果，畢竟稅率的增減影響力十分深遠(yuǎn)，決定某個(gè)企業(yè)的發(fā)展方向問題，以及企業(yè)的資金調(diào)整問題。營改增政策的實(shí)施，在某種程度上而言，給部分企業(yè)帶來了很多的利潤(rùn)，但是對(duì)于那些增值稅抵扣少的行業(yè)來說，卻增加了不小的稅收負(fù)擔(dān)。所以營改增政策的實(shí)施，并非對(duì)所有企業(yè)都是有利的，由于企業(yè)的性質(zhì)不同，實(shí)施營改增政策帶來的影響也就大不相同，我們需要從不同的行業(yè)來進(jìn)行探討，最終得出一個(gè)合理的結(jié)論。

稅負(fù)作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中不可回避的一項(xiàng)支出,與整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是息息相關(guān)的,稅負(fù)的多少對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也會(huì)產(chǎn)生重要的影響。對(duì)于公路施工企業(yè)來說也是如此,現(xiàn)在企業(yè)需要思考的是如何通過合理的稅務(wù)籌劃活動(dòng),來合法的基礎(chǔ)上來降低公路施工企業(yè)的稅負(fù),盡可能節(jié)省開支,來使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。文中,筆者將就公路施工企業(yè)納稅籌劃問題展開探討。

營業(yè)稅改增值稅對(duì)于我國結(jié)構(gòu)性減稅政策，對(duì)于企業(yè)和個(gè)人的發(fā)展，都具有重要的意義。自2012年1月1日在部分試點(diǎn)地區(qū)試行以來，取得了有目共睹的效果。它不僅有效避免了重復(fù)征稅等一系列問題，而且對(duì)改善民生，促進(jìn)消費(fèi)都起到了重要作用。文章主要分析了營業(yè)稅改增值稅對(duì)施工企業(yè)的影響，并提出了應(yīng)對(duì)措施，以供參考。

增值稅納稅人有兩種計(jì)稅方法,即一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法.一般計(jì)稅方法適用一般納稅人,簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用小規(guī)模納稅人和一般納稅人的特定業(yè)務(wù).

近年來,隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,房地產(chǎn)行業(yè)也由初期的高利潤(rùn)時(shí)代發(fā)展到了依靠重管理、重經(jīng)營才能達(dá)到較低利潤(rùn)的薄利時(shí)代,同時(shí)房地產(chǎn)行業(yè)屬于重稅行業(yè),因地產(chǎn)項(xiàng)目投資周期長(zhǎng),投資額大,資金占用成本高等特點(diǎn),導(dǎo)致地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營管控過程中稅收籌劃變得異常重要,其重要性體現(xiàn)在對(duì)將來預(yù)期納稅風(fēng)險(xiǎn)的提前識(shí)別和評(píng)估,做好納稅籌劃布局,在法律允許的范圍內(nèi)合理降低稅收成本和納稅風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)的盈利能力。本文結(jié)合地產(chǎn)top100某企業(yè)的具體情況,對(duì)地產(chǎn)企業(yè)老項(xiàng)目在營改增過度階段計(jì)稅方式的選擇進(jìn)行合理的稅收籌劃。

近年來,隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,房地產(chǎn)行業(yè)也由初期的高利潤(rùn)時(shí)代發(fā)展到了依靠重管理、重經(jīng)營才能達(dá)到較低利潤(rùn)的薄利時(shí)代,同時(shí)房地產(chǎn)行業(yè)屬于重稅行業(yè),因地產(chǎn)項(xiàng)目投資周期長(zhǎng),投資額大,資金占用成本高等特點(diǎn),導(dǎo)致地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營管控過程中稅收籌劃變得異常重要,其重要性體現(xiàn)在對(duì)將來預(yù)期納稅風(fēng)險(xiǎn)的提前識(shí)別和評(píng)估,做好納稅籌劃布局,在法律允許的范圍內(nèi)合理降低稅收成本和納稅風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)的盈利能力。本文結(jié)合地產(chǎn)top100某企業(yè)的具體情況,對(duì)地產(chǎn)企業(yè)老項(xiàng)目在營改增過度階段計(jì)稅方式的選擇進(jìn)行合理的稅收籌劃。

本文以企業(yè)為主體,分別從企業(yè)收到運(yùn)費(fèi)和支付運(yùn)費(fèi)的角度探討增值稅一般納稅人運(yùn)費(fèi)的增值稅稅務(wù)處理以及相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理.主要包括銷售額中包含運(yùn)費(fèi)的情形以及代墊運(yùn)費(fèi)、混合銷售、兼營銷售等方面的稅務(wù)及會(huì)計(jì)處理.

每年的6月30日企業(yè)所得稅匯算清繳后,稅務(wù)部門都要依據(jù)該地區(qū)同行業(yè)平均的增值稅和所得稅稅負(fù),對(duì)重點(diǎn)稅源戶的增值稅和所得稅稅負(fù)率與全市平均稅負(fù)率進(jìn)行比較,如某個(gè)企業(yè)偏低,要求企業(yè)先進(jìn)行自查并寫出自查報(bào)告,說明偏低的原因,然后自行補(bǔ)繳,如仍達(dá)不到稅負(fù)要求,稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)對(duì)該企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估和檢查,企業(yè)根據(jù)檢查結(jié)果進(jìn)行補(bǔ)繳并接受處罰。在眾多教材中沒有對(duì)補(bǔ)繳增值稅和所得稅的賬務(wù)處理進(jìn)行過探討,實(shí)務(wù)中許多會(huì)計(jì)從業(yè)人員遇到這個(gè)問題也很困惑。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——