企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)填寫示范

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展下,我國的房地產(chǎn)行業(yè)也得到長足發(fā)展,但是由于房地產(chǎn)本身性質(zhì)的特殊性,我國在開展房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)征收方面一直困難重重。本文對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算清繳過程中需要注意的問題進(jìn)行分析,探討有效解決房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管困難的問題,促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

樂稅智庫文檔 財(cái)稅法規(guī) 策劃樂稅網(wǎng) 樂稅網(wǎng)（http://www.***.***/）郵箱：jiufu@leshui365.com 河南省地方稅務(wù)局所得稅處關(guān)于印發(fā)《2009年度企業(yè)所得稅匯算 清繳有關(guān)問題解答》的通知 【標(biāo)簽】匯算清繳,所得稅匯算清繳工作有關(guān)問題,問題解答 【頒布單位】河南省地方稅務(wù)局 【文號(hào)】 【發(fā)文日期】2010-02-02 【實(shí)施時(shí)間】2010-02-02 【有效性】全文有效 【稅種】企業(yè)所得稅 各省轄市地方稅務(wù)局、省局直屬各單位，備擴(kuò)權(quán)縣（市）地方稅務(wù)局： 　　為了做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)將《2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳有 關(guān)問題解答》印發(fā)給你們，執(zhí)行中有什么問題，請(qǐng)及時(shí)反饋我處。 　　附件：2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問題解答 　　二o一o年二月二日 　　附件：

河南地稅關(guān)于 2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問題解答 一、關(guān)于企業(yè)計(jì)提的安全生產(chǎn)費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)稅前扣除的問題 答：企業(yè)按財(cái)務(wù)規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)，不得直接在所得稅前扣 除；其實(shí)際發(fā)生的上述費(fèi)用，據(jù)實(shí)稅前扣除；形成資產(chǎn)的，按照稅法規(guī)定進(jìn)行折 舊或攤銷。 企業(yè)2008年以前累計(jì)計(jì)提但尚未使用的安全生產(chǎn)費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)余額，2008 年及以后年度實(shí)際又發(fā)生的安全費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)，應(yīng)先沖減以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未 使用的安全費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定據(jù)實(shí)扣除。 二、關(guān)于工資薪金扣除合理性的問題 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》 （國稅函,2009?3號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)， 可按以下原則掌握： （一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度； （二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平； （三）企業(yè)在一定

本文從所得稅匯算清繳審核的角度出發(fā),根據(jù)公路施工單位的特點(diǎn),闡述了所得稅匯算清繳審核中應(yīng)著重注意的幾個(gè)方面。

河南省地方稅務(wù)局2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問題解答 一、關(guān)于企業(yè)計(jì)提的安全生產(chǎn)費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)稅前扣除的問題 答：企業(yè)按財(cái)務(wù)規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)，不得直接在所得稅前扣除；其實(shí)際發(fā)生的上述費(fèi)用， 據(jù)實(shí)稅前扣除；形成資產(chǎn)的，按照稅法規(guī)定進(jìn)行折舊或攤銷。 企業(yè)2008年以前累計(jì)計(jì)提但尚未使用的安全生產(chǎn)費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)余額，2008年及以后年度實(shí)際又發(fā)生的 安全費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)，應(yīng)先沖減以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未使用的安全費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)余額，不足部分按新企業(yè)所得 稅法規(guī)定據(jù)實(shí)扣除。 二、關(guān)于工資薪金扣除合理性的問題 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，稅 務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握： （一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度； （二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平； （三）企業(yè)在一

所得稅政策有調(diào)整企業(yè)匯算清繳需關(guān)注——2006年,國家對(duì)幾個(gè)重要行業(yè)所得稅政策進(jìn)行了調(diào)整,目前正是2006年企業(yè)所得稅匯算清繳期,相關(guān)納稅人應(yīng)該掌握好這些變化,從而正確申報(bào)企業(yè)所得稅。

關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知(國稅函[2009]55號(hào))

企業(yè)所得稅稅前扣除明細(xì)表 費(fèi)用類別 扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比 例 說明事項(xiàng)（限額比例的 計(jì)算基數(shù)，其他說明事 項(xiàng)） 政策依據(jù) （梁野稅官） 職工工資 據(jù)實(shí)任職或受雇，合理 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第34 條 加計(jì)100%扣除支付殘疾人員的工資 《企業(yè)所得稅法》第30條 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第96 條 《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置 殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu) 惠政策問題的通知》（財(cái)稅 [2009]70號(hào)） 職工福利費(fèi)14%工資薪金總額 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第40 條 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪 金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》 (國稅函[2009]3號(hào)) 職工教育經(jīng) 費(fèi) 2.5% 工資薪金總額；超過部 分，準(zhǔn)予在以后納稅年 度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第42 條 8% 經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服 務(wù)企業(yè) 《財(cái)政部國家稅務(wù)總局商務(wù)部科 技部國家發(fā)展改

企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)表 科目明細(xì)扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說明事項(xiàng)（限額比例的計(jì)算基數(shù)，其他說明事項(xiàng)） 職工工資 據(jù)實(shí)任職或受雇，合理 加計(jì)100%扣除支付殘疾人員的工資 職工福利費(fèi)14%工資薪金總額 職工教育經(jīng)費(fèi) 2.50%工資薪金總額；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 8%經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè) 全額扣除軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)2% 工資薪金總額；憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》 和稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)憑據(jù)扣除 業(yè)務(wù)招待費(fèi) （60%，5‰） 發(fā)生額的60%，銷售或營業(yè)收入的5‰；股權(quán)投資業(yè)務(wù)企業(yè)分 回的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作為收入計(jì)算基數(shù) 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 15%當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入，超過部分向以后結(jié)轉(zhuǎn) 30% 當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入；化妝品制作、醫(yī)藥制造、飲料制造（不 含酒類制造）企業(yè) 不得扣除煙草企業(yè)的煙草廣

費(fèi)用類別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例 說明事項(xiàng) （限額比例的計(jì)算基數(shù)，其他說明事項(xiàng)） 據(jù)實(shí)任職或受雇，合理 2.50% 工資薪金總額；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度 結(jié)轉(zhuǎn)扣除 8%經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè) 全額扣除軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用 15%當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入，超過部分向以后結(jié)轉(zhuǎn) 30% 當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入；化妝品制作、醫(yī)藥制造 、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè) 不得扣除煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi) 支付殘疾人員的工資 工資薪金總額 工資薪金總額；憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收 入專用收據(jù)》和稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)憑據(jù)扣除 發(fā)生額的60%，銷售或營業(yè)收入的5‰；股權(quán)投 資業(yè)務(wù)企業(yè)分回的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可 作為收入計(jì)算基數(shù) 贈(zèng)票據(jù)，名單內(nèi)所屬年度內(nèi)可扣，會(huì)計(jì)利潤≤0不 能算限額 加計(jì)100%扣除 14% 2% （60%，5‰） 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 企業(yè)所得稅稅前扣除

問：我是一市政公司財(cái)務(wù)人員,我公司在外省施工項(xiàng)目較多,以前辦理《外出經(jīng)營活動(dòng)管理證明》進(jìn)行報(bào)驗(yàn)登記,企業(yè)所得稅回機(jī)構(gòu)所在地繳納.《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號(hào)）下發(fā)后,我們應(yīng)如何繳納企業(yè)所得稅？

江蘇省蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務(wù)局 2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)問題解答 為幫助廣大稅務(wù)干部、納稅人熟悉掌握企業(yè)所得稅政 策，正確運(yùn)用稅收政策開展企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)合2011 年國家新出臺(tái)的企業(yè)所得稅政策及所得稅日常征管工作中 常見的問題，我局整理歸納了?2011年度企業(yè)所得稅匯算清 繳業(yè)務(wù)問題解答?，以此作為2011年度企業(yè)所得稅匯算清 繳的輔導(dǎo)材料。 本問題解答不作為稅收?qǐng)?zhí)法依據(jù)，僅作為廣大稅務(wù)干 部、納稅人學(xué)習(xí)掌握企業(yè)所得稅政策的參考。 一、稅基類 ⒈問：自2011年1月1日起,企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失如何 稅前扣除? 答：根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告?(國家稅務(wù)總局公告2011年 第25號(hào))規(guī)定，自2011年1月1日起,企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失， 應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅

小調(diào)整，大用處 ------關(guān)于工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的稅收籌劃 眼下正是一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)期，符合查賬征收條 件的企業(yè)必然是忙得不亦樂乎。企業(yè)所得稅是我國諸多稅收種類中， 為人熟知的稅種之一，作為一名當(dāng)代青年，很有必要了解這一關(guān)系國 家民生的稅種，以便了解國民經(jīng)濟(jì)，將來對(duì)社會(huì)有所作為。 通過對(duì)各種資料的參閱、分析、解讀，我大致了解了企業(yè)所得稅 的征收范圍、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠政策以及征收方式。企 業(yè)所得稅是以在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī) 在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組 織為納稅主體，根據(jù)每一納稅年度的收入總額（包括銷售貨物所得、 提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所 得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得），減 除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧

當(dāng)前形勢(shì)下建筑企業(yè)稅務(wù)方面的工作開展,對(duì)其稅務(wù)籌劃提出了更高要求,使得企業(yè)的稅負(fù)得以降低。在此背景下,為了保持建筑企業(yè)良好的發(fā)展?fàn)顩r,實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo),則需要運(yùn)用有效的措施實(shí)現(xiàn)其所得稅稅務(wù)籌劃的科學(xué)管理,保持企業(yè)良好的利潤狀況?；诖?本文就建筑企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃管理展開論述。

當(dāng)前形勢(shì)下建筑企業(yè)稅務(wù)方面的工作開展,對(duì)其稅務(wù)籌劃提出了更高要求,使得企業(yè)的稅負(fù)得以降低.在此背景下,為了保持建筑企業(yè)良好的發(fā)展?fàn)顩r,實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo),則需要運(yùn)用有效的措施實(shí)現(xiàn)其所得稅稅務(wù)籌劃的科學(xué)管理,保持企業(yè)良好的利潤狀況.基于此,本文就建筑企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃管理展開論述.

一、案例分析a建筑公司承建一項(xiàng)工程,為b公司進(jìn)行施工,施工期3年。工程已于2008年2月開工,將在2010年6月完工。2008年有關(guān)資料如下:合同總價(jià)款4000000元,實(shí)際發(fā)生成本900000元,估計(jì)至完工需發(fā)生成本2100000元,開出帳單金額800000元,實(shí)際收到款項(xiàng)

做好房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作,不僅可以增加我國的財(cái)政收入,而且還有利于房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展.基于此,本文將針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估問題進(jìn)行深入的研究,希望可以不斷的改進(jìn)和優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作,從而促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)更快更好的發(fā)展.

企業(yè)所得稅公益捐贈(zèng)的稅收優(yōu)惠制度的比較及借鑒 近年來，我國社會(huì)各界進(jìn)行公益性捐贈(zèng)的積極性十分高，特別是汶川和玉樹兩次地震時(shí)，社 會(huì)各界紛紛伸出了援助之手。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，企業(yè)作為我們社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中最主 要的成員，承擔(dān)一定的社會(huì)責(zé)任是不可逃避的。捐贈(zèng)行為成為了企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的一種主 要形式。但是，與發(fā)達(dá)國家相比，我國企業(yè)的捐贈(zèng)仍處于低水平。在某些發(fā)達(dá)國家，企業(yè)捐贈(zèng) 的比例都達(dá)到了50%以上。在中國的企業(yè)中，99%的企業(yè)從來沒有參與任何捐贈(zèng)活動(dòng)，僅有1%的 企業(yè)參與捐贈(zèng)。究其原因，一方面與人們的觀念、我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等原因有關(guān)，另一個(gè)重要 的原因是我國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅稅收制度關(guān)于捐贈(zèng)的規(guī)定存在很大的缺陷，在某種程度上這阻礙 和制約了我國企業(yè)公益性捐贈(zèng)的發(fā)展。為了支持和鼓勵(lì)捐贈(zèng)慈善事業(yè)的發(fā)展，有必要通過比較發(fā) 達(dá)國家的稅收制度，借鑒其先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)我國現(xiàn)行稅收制

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法）的通知》的規(guī)定，國家稅務(wù)總局近日下發(fā)《關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知》，就跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題做出通知。\r\n通知指出，實(shí)行總、分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。通知明確，建筑企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立的不符合二級(jí)分支機(jī)構(gòu)條件的項(xiàng)目經(jīng)理部（包括與項(xiàng)目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等），應(yīng)匯總到總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算，按規(guī)定計(jì)繳企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅就是作為對(duì)企業(yè)所得的主要征稅的一種國家重要的稅收種類,企業(yè)所得稅是我國的基礎(chǔ)稅收中重要的一種,其也是企業(yè)資金的重要流出部分。納稅籌劃就是經(jīng)過對(duì)企業(yè)的涉稅項(xiàng)目進(jìn)行事先的籌謀,其主要的作用最大限度給企業(yè)節(jié)稅。本文主要分析預(yù)算管理實(shí)施企業(yè)所得稅納稅的籌劃,從而為公司減輕稅負(fù),促進(jìn)企業(yè)的科學(xué)的可持續(xù)性發(fā)展。

在企業(yè)的發(fā)展中,會(huì)計(jì)發(fā)揮著非常重要的作用.作為會(huì)計(jì)工作的重要組成,會(huì)計(jì)核算不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)的納稅籌劃提供全面的信息,而且有利于企業(yè)管理者的科學(xué)決策,從而保證企業(yè)在滿足產(chǎn)品質(zhì)量和生產(chǎn)的基礎(chǔ)上利益的最大化.本文對(duì)企業(yè)所得稅納稅籌劃會(huì)計(jì)核算進(jìn)行研究,主要從企業(yè)納稅籌劃的相關(guān)概述、企業(yè)所得稅納稅籌劃的具體方法以及企業(yè)所得稅納稅籌劃中會(huì)計(jì)核算的具體應(yīng)用這三個(gè)方面進(jìn)行了具體闡述.

-1- 第一部分營業(yè)稅現(xiàn)行政策解析 一、承包、承租、掛靠經(jīng)營納稅人的認(rèn)定 《細(xì)則》第十一條：?jiǎn)挝灰猿邪⒊凶?、掛靠方式?jīng)營的，承包人、承租人、掛靠 人(以下統(tǒng)稱承包人)發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā) 包人)名義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包 人為納稅人。 二、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)發(fā)生應(yīng)稅行為納稅人的認(rèn)定 《細(xì)則》第十條：除本細(xì)則第十一條(注：指承包經(jīng)營)和第十二條(注：鐵路運(yùn)營) 的規(guī)定外，負(fù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì) 利益的單位，但不包括單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。 三、建筑安裝工程計(jì)稅營業(yè)額的確定 1、《細(xì)則》第十六條：除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾 勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不 包括建設(shè)