營改增后建筑業(yè)適用計稅方式業(yè)務(wù)

由于建筑作業(yè)具有流動性大、涉及面廣、建設(shè)周期長、參與主體多等特點,使其在現(xiàn)行營改增政策下,產(chǎn)生跨地域建筑項目機構(gòu)所在地和服務(wù)發(fā)生地稅收管理權(quán)分配不合理、總分包差額扣稅政策易引發(fā)\"低征高抵\"、納稅時點的差異導(dǎo)致稅款入庫波動大、簡易征收使得建筑業(yè)稅負(fù)\"不降反升\"、新興業(yè)態(tài)稅收政策適用缺位等問題。有關(guān)部門亟須對相關(guān)稅收政策進行完善,以規(guī)范建筑業(yè)的稅收管理。

建筑業(yè)作為國民經(jīng)濟的基礎(chǔ)性行業(yè)；是國民經(jīng)濟的中流砥柱；也是關(guān)乎國計民生的支柱性行業(yè)；自第四輪"營改增"實施；建筑業(yè)成為"營改增"試點范圍的新成員.對建筑行業(yè)而言；企業(yè)的收入、利潤等財務(wù)指標(biāo)均在一定程度上受到影響；與此同時；也會對企業(yè)經(jīng)營管理提出新的要求；并需要對稅務(wù)處理作出恰當(dāng)變更.

文章簡要地闡述了“營改增”的一般計稅方法的現(xiàn)狀，并總結(jié)了“營改增”后的簡易計稅，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合工程實例針對一般計稅方法與簡易計稅方法兩種計稅方法進行了對比分析，提出了施工單位甲供材項目選用簡易計稅模式的必要性。

建筑業(yè)營改增后一般納稅人異地預(yù)繳和工程分包這兩項業(yè)務(wù)的稅務(wù)與會計處理問題，盡管稅務(wù)機關(guān)做了大量的宣傳與培訓(xùn)工作，還是有眾多企業(yè)財會人員對此業(yè)務(wù)感到力不從心。因此，本文借助案例著重對這兩項業(yè)務(wù)進行專業(yè)解析，旨在推進營改增工作質(zhì)量的進一步提高。

本文以營改增為背景，先講述了稅收籌劃對于建筑業(yè)企業(yè)的重要意義以及稅收籌劃的特點，再分析了營改增后建筑業(yè)企業(yè)普遍存在的問題，接著從納稅人身份、結(jié)算方式、銷售價格以及選擇供貨方的角度分別闡述了幾種稅收籌劃方法，又從不同結(jié)算方式、不同代銷方式的角度分析了兩個建筑業(yè)企業(yè)的典型稅收籌劃案例。最后，本文還對建筑業(yè)企業(yè)的稅收籌劃做出了總結(jié)并提出了合理可行的建議。

為了有效降低企業(yè)的稅負(fù),我國從2011年開始全面實施\"營改增\"政策。現(xiàn)階段,隨著營改增稅收政策的全面實施,對于建筑業(yè)企業(yè)帶來了深刻的影響。因此,本文從合同以及施工兩個方面對于建筑企業(yè)的稅收籌劃措施進行了詳細(xì)的探索和分析。

近幾年來,我國建筑行業(yè)迅猛發(fā)展,在此發(fā)展形勢下,甲供材已經(jīng)成為建筑業(yè)發(fā)展過程中的常見現(xiàn)象,在\"營改增\"政策落實后,施工企業(yè)通常會采用簡易計稅方式對甲供材業(yè)務(wù)進行處理,過程中應(yīng)對甲供材業(yè)務(wù)所涉及的各類問題全面分析,進而為建筑企業(yè)的發(fā)展提供數(shù)據(jù)參考,從而使得甲供材業(yè)務(wù)的選擇更加科學(xué)合理,高效處理甲供材業(yè)務(wù)開展過程中的涉稅問題,為建筑企業(yè)帶來一定的發(fā)展機遇,降低運營成本。而本文則主要針對\"營改增\"政策落實后建筑業(yè)甲供材業(yè)務(wù)涉稅問題進行探討,提出了自身的見解與思考。

建筑業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要產(chǎn)業(yè)部門，在重復(fù)征稅方面矛盾突出，營改增可以有效避免建筑業(yè)重復(fù)納稅現(xiàn)象。但是由于建筑業(yè)的特殊性，建筑業(yè)營改增也存在著很多困難，建筑業(yè)如何應(yīng)對營改增值得研究探討。

建筑業(yè)實行\(zhòng)"營改增\"后,稅負(fù)上的變化較大,對建筑業(yè)的盈利水平產(chǎn)生了影響.面對建筑業(yè)\"營改增\"后的稅負(fù)變化,建筑業(yè)應(yīng)該在國家稅制改革的引導(dǎo)下實現(xiàn)對建筑業(yè)的進一步規(guī)范化管理,建立方便有效地增值稅的管理方案,本文通過對建筑業(yè)企業(yè)在\"營改增\"前后的稅負(fù)變化分析,找到建筑業(yè)企業(yè)\"營改增\"后稅負(fù)增加的原因,為我國建筑業(yè)降低成本、提高效益找到方法.

建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅作為打造中國經(jīng)濟升級版的一項重要戰(zhàn)略舉措,被列為\"十二五\"財稅體制改革的\"重頭戲\"。安徽省建筑業(yè)的主要經(jīng)濟指標(biāo)均處全國中上位次,具有一定的代表性。本文以安徽省建筑業(yè)典型企業(yè)為樣本,分析省建筑業(yè)的基本情況和稅源特征,探討省建筑業(yè)實行\(zhòng)"營改增\"后,建筑業(yè)稅源變化、企業(yè)稅負(fù)變化及財政受影響程度,并就相關(guān)稅收征管和納稅服務(wù)問題進行了前瞻性思考。

\"十二五規(guī)劃\"綱要把\"營改增\"作為一項重大的稅收改革政策,由于營業(yè)稅實施的道道征收、全額征稅造成了重復(fù)征稅的問題,增值稅采納的是環(huán)環(huán)征收、層層抵扣避免了這種問題的產(chǎn)生。本文以建筑業(yè)為例,具體分析營改增對建筑業(yè)有利及不利影響,從而提出具體優(yōu)化策略。

營改增規(guī)范了建筑業(yè)和建材市場,有效抑制了掛靠分包、亂開發(fā)票、偷稅漏稅等不良現(xiàn)象,繳納的進項稅額可以取得增值稅發(fā)票并抵扣,理論上減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是從統(tǒng)計數(shù)據(jù)來看,建筑業(yè)的實際稅負(fù)確在增加。本文分析了營改增后建筑業(yè)稅負(fù)增加的原因,并對營改增后如何進行納稅籌劃提出了思考,以幫助建筑企業(yè)降低稅負(fù)、防范涉稅風(fēng)險。

建筑業(yè)對于經(jīng)濟發(fā)展的一直都是十分重要的.近年來,非流動資產(chǎn)投資,新建項目數(shù)量相對減少以及建筑業(yè)生產(chǎn)方式粗放,并且企業(yè)的稅負(fù)繁重,人工成本、建筑業(yè)原材料生產(chǎn)設(shè)備等成本大幅上升,建筑企業(yè)目前的狀況不容樂觀.在2016年5月1日起,金融業(yè)、建筑業(yè)等都被納入營改增范圍內(nèi),多年籌備的\"營改增\"改革宣告完成,營業(yè)稅全面被増值稅取代.將建筑業(yè)納入增值稅的征稅范圍是市場改革、供給側(cè)改革的重要轉(zhuǎn)變.

2016年3月23日,財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號),經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),自2016年5月1日起,建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人納入“營改增”試點范圍,由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅.全面“營改增”后,營業(yè)稅便退出了歷史舞臺,這是我國稅制改革的重大成果.本文基于建筑業(yè)自身行業(yè)特點,分析全面“營改增”后建筑業(yè)在不同計稅方法下的稅務(wù)處理及納稅申報表的填寫.

中國在提升經(jīng)濟效益的過程中,通常會結(jié)合中國實際發(fā)展的情況,制定科學(xué)的策略,并合理的利用建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅,從而有效的促進我國經(jīng)濟的增長。尤其在＂十二五＂期間,建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅以成為財稅體制改革的重要手段。本文則將對建筑業(yè)營改增后稅負(fù)問題進行分析和研究,并提出相關(guān)的解決策略。

對建筑業(yè)來說,營改增是機遇也是挑戰(zhàn),執(zhí)行營改增之后,雖然采購環(huán)節(jié)的增值稅滿足條件可以抵扣,但是由于相關(guān)行業(yè)特征,會出現(xiàn)稅負(fù)不減反增的現(xiàn)象,所以納稅籌劃對于建筑業(yè)來說就非常必要。本文從租賃業(yè)務(wù)、epc合同、選擇供應(yīng)商和運費等角度出發(fā),有效的進行納稅籌劃,幫助建筑企業(yè)有效控制稅務(wù)風(fēng)險,減輕稅負(fù)。

建筑業(yè)營改增案例 1、甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接 a工程項目，5月30日發(fā)包方按進度支付工程價款222萬元，該 項目當(dāng)月發(fā)生工程成本為100萬元，其中購買材料、動力、機械 等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元。對a工程項目 甲建筑公司選擇適用一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，該公司5月需 繳納多少增值稅？ 答：一般計稅方法下的應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅 額 該公司5月銷項稅額為222/（1+11%）×11%=22萬元 該公司5月進項稅額為50×17%=8.5萬元 該公司5月應(yīng)納增值稅額為22-8.5=13.5萬元 2、甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日以清 包工方式承接a工程項目（或為甲供工程提供建筑服務(wù)），5月 30日發(fā)包方按工程進度支付工程價款222萬元，該項目當(dāng)月發(fā)生 工程成本

近年來,隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展,房地產(chǎn)行業(yè)也由初期的高利潤時代發(fā)展到了依靠重管理、重經(jīng)營才能達(dá)到較低利潤的薄利時代,同時房地產(chǎn)行業(yè)屬于重稅行業(yè),因地產(chǎn)項目投資周期長,投資額大,資金占用成本高等特點,導(dǎo)致地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營管控過程中稅收籌劃變得異常重要,其重要性體現(xiàn)在對將來預(yù)期納稅風(fēng)險的提前識別和評估,做好納稅籌劃布局,在法律允許的范圍內(nèi)合理降低稅收成本和納稅風(fēng)險,提高企業(yè)的盈利能力。本文結(jié)合地產(chǎn)top100某企業(yè)的具體情況,對地產(chǎn)企業(yè)老項目在營改增過度階段計稅方式的選擇進行合理的稅收籌劃。

近年來,隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展,房地產(chǎn)行業(yè)也由初期的高利潤時代發(fā)展到了依靠重管理、重經(jīng)營才能達(dá)到較低利潤的薄利時代,同時房地產(chǎn)行業(yè)屬于重稅行業(yè),因地產(chǎn)項目投資周期長,投資額大,資金占用成本高等特點,導(dǎo)致地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營管控過程中稅收籌劃變得異常重要,其重要性體現(xiàn)在對將來預(yù)期納稅風(fēng)險的提前識別和評估,做好納稅籌劃布局,在法律允許的范圍內(nèi)合理降低稅收成本和納稅風(fēng)險,提高企業(yè)的盈利能力。本文結(jié)合地產(chǎn)top100某企業(yè)的具體情況,對地產(chǎn)企業(yè)老項目在營改增過度階段計稅方式的選擇進行合理的稅收籌劃。

文章通過分析營業(yè)稅和增值稅的稅制差異,基于建筑工程稅金“收支平衡”,建立了增值稅下建筑工程計稅方式的數(shù)學(xué)模型,并分析了“營改增”對建筑企業(yè)的影響,提出了相關(guān)建議和措施。

自2012年以來各地＂營改增＂試點不斷推出,經(jīng)過改革方案的不斷完善和調(diào)整,改革后大部分企業(yè)的稅負(fù)有所降低。建筑行業(yè)是我國的重要經(jīng)濟行業(yè),不僅關(guān)系到日常生活的各個方面,而且為社會提供了大量的就業(yè)崗位,對國家整體經(jīng)濟的發(fā)展和穩(wěn)定有重要作用。從2016年5月1日起,國務(wù)院將建筑業(yè)納入＂營改增＂試點范圍,文章將從建筑業(yè)＂營改增＂的必要性,實施過程中存在的困難以及應(yīng)對措施3個方面進行探討。

建筑業(yè)作為我國國民經(jīng)濟的支柱性產(chǎn)業(yè),與我國經(jīng)濟發(fā)展水平、人民生活質(zhì)量的改善密切相關(guān)。對其進行\(zhòng)"營改增\"改革,允許增值稅進項稅額的抵扣,將促進建筑業(yè)及上下游產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展,但在實施過程中也將遇到一些問題。本文通過對建筑業(yè)\"營改增\"的相關(guān)理論分析,以及實施\"營改增\"對建筑業(yè)產(chǎn)生的影響,進而提出建筑業(yè)應(yīng)對\"營改增\"問題的對策。