營改增后一般納稅人不動(dòng)產(chǎn)增值稅核算

2016年，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局相繼出臺(tái)了一系列關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)的取得、轉(zhuǎn)讓以及房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等稅收政策。本文結(jié)合最新增值稅會(huì)計(jì)規(guī)定和相關(guān)稅收政策，通過案例分析，解析了一般納稅人的不動(dòng)產(chǎn)取得、轉(zhuǎn)讓、經(jīng)營性租賃等相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算。

我國頒布的增值稅會(huì)計(jì)處理新規(guī),極大地滿足了社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展對于革新稅務(wù)管理方式的時(shí)代新要求,在當(dāng)下具有指導(dǎo)企業(yè)發(fā)展的典型意義?；诖税l(fā)展背景,本文將立足于一般納稅人的基本概念,充分結(jié)合一般納稅人主體的不動(dòng)產(chǎn)核算行為,深入分析我國一般納稅人不動(dòng)產(chǎn)核算增值稅會(huì)計(jì)處理新規(guī)取得的突破與進(jìn)展,以期能夠?yàn)橐话慵{稅人的會(huì)計(jì)核算行為,提供一些理論層面的參考借鑒。

營改增后,所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍.但現(xiàn)行法規(guī)并未對自營工程建造不動(dòng)產(chǎn)的增值稅會(huì)計(jì)處理提出規(guī)定,在2017年官方初級會(huì)計(jì)資格的輔導(dǎo)教材中出現(xiàn)的自營工程建造不動(dòng)產(chǎn)會(huì)計(jì)處理與現(xiàn)行營改增處理不相符合,在《財(cái)會(huì)通訊》2017年第一期一文中,“營改增”后固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算探討,關(guān)于自行建造不動(dòng)產(chǎn)并不符合現(xiàn)行增值稅財(cái)稅2016第36號要求,結(jié)合以上提出自營工程建造不動(dòng)產(chǎn)增值稅會(huì)計(jì)處理,以體現(xiàn)營改增對企業(yè)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)處理的影響.

2016年全行業(yè)實(shí)現(xiàn)\"營改增\

本文分別原增值稅一般納稅人與試點(diǎn)納稅人，探討“營改增”后增值稅一般納稅人專利技術(shù)取得、攤銷、出租及轉(zhuǎn)讓的賬務(wù)處理。

根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號）規(guī)定,納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn),由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅,從而將不動(dòng)產(chǎn)納入增值稅的抵扣范圍,比較完整地實(shí)現(xiàn)了規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度,有利于企業(yè)擴(kuò)大投資、增強(qiáng)經(jīng)營活力。對此,文章將不動(dòng)產(chǎn)的增值稅征稅問題進(jìn)行了梳理,以期更好地幫助納稅人理解和操作。

營改增是一次重大的稅制改革，了解和掌握營改增的含義及一般納稅人的會(huì)計(jì)處理變化，對我們從事會(huì)計(jì)專業(yè)課教學(xué)和會(huì)計(jì)工作的人員來說非常必要。

一般納稅人的增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算比較復(fù)雜,雖然國家在會(huì)計(jì)核算的制度和方法上早有明確規(guī)定,但實(shí)際工作中會(huì)計(jì)科目使用不規(guī)范、期末會(huì)計(jì)處理混亂等問題依然屢見不鮮。將結(jié)合實(shí)例介紹一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)處理中會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和應(yīng)用,將對增值稅的正確核算提供幫助。

截至2015年10月,我國已陸續(xù)在交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)等行業(yè)實(shí)行營業(yè)稅改征增值稅,并計(jì)劃于2015年底全面實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅。本文介紹了我國已實(shí)行的\"營改增\"內(nèi)容,并結(jié)合相關(guān)稅收政策,提出了\"營改增\"后增值稅納稅籌劃的一些思路。

截至2015年10月，我國已陸續(xù)在交通運(yùn)輸業(yè)，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)等行業(yè)實(shí)行營業(yè)稅改征增值稅，并計(jì)劃于2015年底全面實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅。本文介紹了我國已實(shí)行的“營改增”內(nèi)容，并結(jié)合相關(guān)稅收政策，提出了“營改增”后增值稅納稅籌劃的一些思路。

截至2015年10月,我國已陸續(xù)在交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)等行業(yè)實(shí)行營業(yè)稅改征增值稅,并計(jì)劃于2015年底全面實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅。本文介紹了我國已實(shí)行的\"營改增\"內(nèi)容,并結(jié)合相關(guān)稅收政策,提出了\"營改增\"后增值稅納稅籌劃的一些思路。

每年的6月30日企業(yè)所得稅匯算清繳后,稅務(wù)部門都要依據(jù)該地區(qū)同行業(yè)平均的增值稅和所得稅稅負(fù),對重點(diǎn)稅源戶的增值稅和所得稅稅負(fù)率與全市平均稅負(fù)率進(jìn)行比較,如某個(gè)企業(yè)偏低,要求企業(yè)先進(jìn)行自查并寫出自查報(bào)告,說明偏低的原因,然后自行補(bǔ)繳,如仍達(dá)不到稅負(fù)要求,稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)對該企業(yè)進(jìn)行納稅評估和檢查,企業(yè)根據(jù)檢查結(jié)果進(jìn)行補(bǔ)繳并接受處罰。在眾多教材中沒有對補(bǔ)繳增值稅和所得稅的賬務(wù)處理進(jìn)行過探討,實(shí)務(wù)中許多會(huì)計(jì)從業(yè)人員遇到這個(gè)問題也很困惑。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號——

增值稅一般納稅人登記表

2016年12月3日財(cái)政部出臺(tái)了《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》,對全面營改增后增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置、賬務(wù)處理及報(bào)表項(xiàng)目列示做出了相應(yīng)規(guī)定。本文圍繞該規(guī)定,在對比新舊規(guī)定的基礎(chǔ)上,采用例解的方式,對增值稅一般納稅人相關(guān)的會(huì)計(jì)處理,尤其是發(fā)生變化的部分,做出了重點(diǎn)解釋,并對該規(guī)定中不完善之處提出了自己的見解。

本文主要論述2006年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系中一般納稅人應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)核算,具體應(yīng)交增值稅的科目設(shè)置及其賬務(wù)處理。

本文根據(jù)“營改增”政策下《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》的規(guī)定,對增值稅一般納稅人購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或自行建造不動(dòng)產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣的問題進(jìn)行了歸納總結(jié),并結(jié)合實(shí)例進(jìn)行了相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理分析.

便民服務(wù)事項(xiàng)填寫表 事項(xiàng)名稱 增值稅一般納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅 設(shè)定依據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅 務(wù)總局公告2012年第31號） 《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法 征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號） 申請條件 增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售特定的貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)，選擇按簡 易辦法計(jì)算繳納增值稅的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明。 辦理材料 （1）《增值稅一般納稅人簡易征收備案表》2份。 （2）一般納稅人選擇簡易辦法征收備案事項(xiàng)說明。 （3）選擇簡易征收的產(chǎn)品、服務(wù)符合條件的證明材料，或者企業(yè)符 合條件的證明材料。 辦理地點(diǎn) 單縣國稅局辦稅服務(wù)廳 辦理時(shí)間 辦稅服務(wù)廳工作時(shí)間。 聯(lián)系電話 12366。 辦理流程

全面“營改增”后不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的會(huì)計(jì)處理以及納稅申報(bào)都發(fā)生了很大的變化。本文根據(jù)出臺(tái)相關(guān)文件的規(guī)定．通過舉例講解一般納稅人不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的會(huì)計(jì)處理以及納稅申報(bào)，以期為會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作提供幫助與指導(dǎo)。

全面\"營改增\"后不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的會(huì)計(jì)處理以及納稅申報(bào)都發(fā)生了很大的變化.本文根據(jù)出臺(tái)相關(guān)文件的規(guī)定,通過舉例講解一般納稅人不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的會(huì)計(jì)處理以及納稅申報(bào),以期為會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作提供幫助與指導(dǎo).

“營改增”后一般納稅人兼營應(yīng)稅服務(wù)的，試點(diǎn)前掛賬留抵稅額在試點(diǎn)后如何進(jìn)行抵扣和核算，是個(gè)較為復(fù)雜的問題，很多財(cái)會(huì)人員對此感到茫然不知所措。本文依據(jù)相關(guān)財(cái)稅法規(guī)，通過案例對“營改增”后掛賬留抵稅額的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行了探討，以期為理論研究和實(shí)務(wù)操作提供一定的參考價(jià)值。

“營改增”后一般納稅人兼營應(yīng)稅服務(wù)的，試點(diǎn)前掛賬留抵稅額在試點(diǎn)后如何進(jìn)行抵扣和核算，是個(gè)較為復(fù)雜的問題，很多財(cái)會(huì)人員對此感到茫然不知所措。本文依據(jù)相關(guān)財(cái)稅法規(guī)，通過案例對“營改增”后掛賬留抵稅額的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行了探討，以期為理論研究和實(shí)務(wù)操作提供一定的參考價(jià)值。

一般納稅人增值稅進(jìn)項(xiàng)稅遷移轉(zhuǎn)出表